Sentencia de Tribunal del Maule, 10 de Abril de 2012
| Emisor | Tribunal del Maule (Chile) |
| Ric | 11-9-0000046-6 |
| Fecha | 10 Abril 2012 |
| Ruc | GR-07-00013-2011 |
MORAGA ROJAS, L.M. con SII-VII DIRECCIÓN REGIONAL TALCA
RUC 11-9-0000046-6 RIT GR-07-00013-2011
Talca, diez de abril de dos mil doce.
VISTOS: A fojas 41 y siguientes, comparece don P.I.D.P., R.N.° 11.438.369-4, abogado, domiciliado en calle Uno Sur N° 835, oficina 403, E.C., de la ciudad de Talca, en representación de doña L.M.M.R., R.N.° 10.833.867-9, de giro prestación de servicios personales y transporte de pasajeros, domiciliada en Parcela 2B, lote B-1, S.V., de la ciudad de Talca, quien interpone reclamo conforme al Procedimiento General de Reclamaciones contemplado en el Título II del Libro Tercero del Código Tributario, en contra de la Liquidación N° 26, de fecha 28.01.2011, emitida por la VII Dirección Regional Talca del Servicio de Impuestos Internos (S.I.I.), en la cual se determinaron diferencias de Impuesto Global Complementario correspondiente al año tributario 2009, por un monto de $206.623.056.-, fundadas en la falta de justificación del origen de los fondos que se señalan como invertidos durante el período comercial 2008, según se detalla en sus 33 partidas. Fundamentando su reclamación, expone, que varias de las inversiones consideradas por el Servicio de Impuestos Internos no son tales, pues se tratarían de simples traspasos de fondos y que el resto fue financiado con recursos propios, de los cuales daría cuenta la contabilidad, y otros con recursos de terceros, lo que dice acreditará. Divide sus argumentos en la siguiente forma: I. JUSTIFICACIÓN DE INVERSIONES EN BIENES RAÍCES Y VEHÍCULOS.
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VEHÍCULOS 1.- PARTIDA N° 13: Adquisición de automóvil, marca Dodge, modelo Caliber SXT 2.0 AUT, patente BKHB271, con fecha 11.03.2008, por la suma de $10.090.000.Al respecto, señala que dicho vehículo fue adquirido en la A.R., lo que se acreditaría con la factura de venta respectiva, de fecha 06.03.2008, en la que se detallaría como forma de pago, dos cheques “a fecha” del Banco Santander Santiago, girados contra la cuenta N° 26-07865-2, de Constructora e Inmobiliaria CRV Ltda., uno de fecha 10.03.2008 por la
cantidad de $2.000.000.- y el segundo, para el 31.03.2008, por $4.540.000.-, para lo cual acompaña copias de los cheques y de las cartolas de la cuenta corriente respectiva. Agregando, que en forma adicional se entregó en parte de pago, en consignación, el automóvil marca Peugeot, año 2003, por un monto de $3.508.320.-, lo que acreditaría mediante el registro de compra de la mencionada automotriz, de fecha 05.03.2008. 2.- PARTIDAS Nos. 14 y 28: Inversión en camioneta, marca Nissa (debe decir Nissan), modelo Terrano D Cabina, patente WE70620, por la suma de $6.109.795.-, e inversión en camioneta, marca Ford, modelo R.I., patente TW 911785, de fecha 11.03.2008, por la suma de $8.000.000.- (partidas 14 y 28, respectivamente) Señala que, respecto de ambos casos, allegará los documentos que acreditan que para tales inversiones se entregaron vehículos en pago, los que se encontraban a su nombre desde ejercicios anteriores, de modo que los desembolsos que se le imputan y la justificación que se solicita, no son tales. B) BIENES RAÍCES PARTIDAS Nos. 5, 6 y 7: Adquisición de bienes raíces en la comuna de Vitacura, y que corresponden a:
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Rol 485-07, por la suma de $70.000.000.-, destino habitación. b) Rol 485-78, por la suma de $4.000.000.-, destino estacionamiento. c) Rol 485-175, por la duma de $1.000.000.-, destino bodega. Señala que dichos inmuebles fueron adquiridos por compraventa efectuada mediante escritura pública, de fecha 29.01.2008, ante el Notario don F.A.C., a doña P.B.Á. y doña C.I.B.Á., como vendedoras, inversión que fue pagada mediante los siguientes documentos: (i) Vale vista N° 0736170, por la suma de $35.000.000.-, tomado en el Banco Itaú. Dichos fondos se obtuvieron de un crédito otorgado por el mismo banco, por la suma de $35.479.980, con fecha 25.01.2008. (ii) Vale vista N° 1665638, por la suma de $21.305.000.-, tomado en el Banco Scotiabank. La fuente de financiamiento provendría de la venta del bien raíz sitio N° 285, de la calle 1 Sur, que corresponde al sitio o lote B resultante de la división del lote “a” de la propiedad ubicada en 1 Sur N° 289, de la comuna de Talca, de dominio de la Constructora e Inmobiliaria CRV Ltda., según escritura pública de fecha 02.01.2008, suscrita ante el Notario don H.F.E.; dichos recursos le fueron entregados a la reclamante para que fueran administrados por ella, lo que constaría de los registros contables y comprobantes de la citada compañía.
(iii) Vale vista N° 0097912, por la suma de $18.695.000.-, tomado en el Banco Santander. Señala que dicha cantidad fue financiada por dos rescates efectuados del Fondo Mutuo Money Market Plus, a nombre de la reclamante, el primero por la suma de $2.700.000.- y el segundo por la suma de $15.300.000.-, ambos de fecha 24.01.2008. Agrega que contaba con recursos disponibles en el Fondo, pues al 31.12.2007 el saldo era de $91.962.478.II. INVERSIONES QUE SE JUSTIFICAN A TRAVÉS DE LA CONTABILIDAD. Liquidación Partida N° 11 15 2 4 8 9 27 32 16 21 18 17 1 23 24 26 22 Fecha Inversión 29.02.2008 11.03.2008 11.01.2008 18.01.2008 05.02.2008 05.02.2008 26.09.2008 24.12.2008 12.03.2008 19.03.2008 12.03.2008 12.03.2008 08.01.2008 24.03.2008 27.03.2008 16.09.2008 20.03.2008 TOTAL Monto Inversión $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 400.000 157.198 150.000 60.000 8.696.433 1.050.000 500.000 264.972 303.008 240.000 1.000.000 750.000 150.000 1.000.000 150.000 150.000 150.000 15.171.611 Folio L° Diario 3 3 1 1 2 2 9 12 3 4 4 4 1 4 4 9 4 Folio L° Mayor 2 4 1 1 3 3 14 18 04 04 04 04 01 04 04 14 04
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INVERSIONES EN FONDOS MUTUOS QUE SÓLO CONSTITUYEN TRASPASOS DESDE OTROS FONDOS O TRASPASOS Y/O VENTAS DE BIENES. a) PARTIDA N° 12: Inversión en Fondo Mutuo Money Market Plus, de fecha 29.02.2008, por la suma de $10.500.000.Señala que dicha partida se justifica mediante la venta de un automóvil, marca Chevrolet, modelo Chevy, año 2005, patente YC2561-9, por la suma de $3.460.000.-, con fecha 04.02.2008 y completa el monto de la inversión, el rescate del Fondo Mutuo Money Market Plus, de fecha 12.02.2008, por la suma de $8.580.000.-
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PARTIDA N° 25: Inversión en Fondo Mutuo Latino Americano, de fecha 25.04.2008, por la suma de $5.619.222.La referida inversión se justificaría mediante el traspaso de fondos del rescate del Fondo Mutuo Multinacional Emergent, de fecha 22.04.2008, por la misma cantidad, de lo cual daría cuenta la cartola de movimiento de Fondos Mutuos del Banco Santander Santiago. c) PARTIDA N° 29: Inversión en Fondo Mutuo Santander Money Market Plus, de fecha 17.11.2008, por la suma de $53.264.215.A fin de justificar dicha inversión indica la siguiente secuencia de operaciones: Con fecha 30.09.2009 (debe decir 2008), rescata del Fondo Mutuo Money Market la suma de $52.886.439.- Dichos recursos fueron invertidos en un depósito a plazo en el Banco Itaú, con fecha 30.09.2008, con vencimiento al 30.10.2008 por un monto total de $53.103.135, al término del período. Posteriormente, con fecha 03.11.2008, dicha suma se invirtió en un depósito a plazo en el Banco Santander con vencimiento al 17.11.2008, y finalmente se invirtió con fecha 17.11.2008, la suma de $53.264.215.- en el Fondo Mutuo Santander Money Market. En consecuencia, señala que dicha inversión sólo obedece a traspasos de recursos que se encontraban en su patrimonio, no habiéndose incorporado recursos nuevos que se requiera justificar. Para acreditar lo anteriormente expuesto, indica que adjunta la Solicitud de rescate N° 15.500.456 del Banco Santander, la Solicitud de Emisión de depósito a plazo Banco Itaú, el Comprobante de emisión de depósito a plazo del Banco Santander y el Contrato de suscripción de cuotas N° 16.531.983 del Banco Santander, documentos todos que, sin embargo, no fueron acompañados materialmente. d) PARTIDA N° 3: Inversión de fecha 15.01.2008, por la suma de $12.825.097.Señala que la referida inversión se justifica mediante el traspaso de fondos, en este caso, del rescate del Fondo Mutuo Acciones Selectas de fecha 11.01.2008, por un monto de $12.825.097.- y la inversión del mismo monto en el Fondo Mutuo Latinoamericano, conforme daría cuenta la cartola de movimiento del fondo mutuo del Banco Santander Santiago. e) PARTIDAS Nos. 10 y 19: Inversiones por las sumas de $25.000.000.- y de $39.166.651.-, ambas de fecha 13.02.2008. Al respecto, indica que dichas inversiones se justifican mediante el traspaso de fondos, en este caso, del rescate del Fondo Mutuo Money Market Plus, de fecha 12.02.2008, por la suma de $64.199.651.-, cantidad que fue invertida en dos fondos distintos: la suma de $39.199.651 en el Fondo Mutuo Latinoamericano y la suma de $25.000.000.- en el Fondo Mutuo Multinacional, de lo cual daría cuenta la cartola de movimientos de fondos mutuos del Banco
Santander Santiago. f) PARTIDA N° 30: Inversión de fecha 21.11.2008, por la suma de $53.315.761.efectuada en el Fondo Mutuo Santander Aset Management S.A. Señala que esta inversión tendría su origen a través del traspaso de fondos desde el rescate del Fondo Mutuo Money Market Plus, de fecha 20.11.2008, por la suma de $53.315.761.- y la inversión del mismo monto en el Fondo Mutuo Latinoamericano, conforme daría cuenta la cartola de movimientos de fondos mutuos del Banco Santander Santiago. g) PARTIDA N° 31: Inversión efectuada en el Fondo Mutuo Santander Aset Management S.A., de fecha 27.11.2008, por la suma de $58.802.909.Dice que la referida inversión se justifica a través del traspaso de fondos, con el rescate de Fondo Mutuo Latinoamericano de fecha 24.11.2008, por la misma suma y la inversión del mismo monto en el Fondo Mutuo Money Market Plus, conforme daría cuenta la cartola de movimientos de fondos mutuos del Banco Santander Santiago. IV.- PARTIDA N° 33 DE LA LIQUIDACIÓN IMPUGNADA. Esta partida dice relación con el rechazo de la rebaja de intereses...
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