Sentencia de Tribunal de Coquimbo, 12 de Mayo de 2014
| Ric | 14-9-0000174-7 |
| Fecha | 12 Mayo 2014 |
| Ruc | GS-06-00005-2014 |
RESUMEN:
PARTES: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS con PAMELA ALEJANDRA ROCO ABALOS
RUC N°: 14-9-0000174-7
RIT: GS-06-00005-2014
MATERIA: Denuncia art. 97 N° 4 C.T.
LA SERENA, doce de mayo de dos mil catorce.
VISTOS:
El Acta de Denuncia N° 01, de 10 de febrero de 2014, rolante de fojas uno a nueve, notificada personalmente en igual fecha a doña P.R.A., R.U.T. N° 15.035.275-4, con giro extracción de oro y plata, extracción de cobre y otras actividades de servicios personales, con domicilio en Mina el Futuro 1 al 7 Sector Sierra c, El Tofo, La Higuera, por haber incurrido en la conducta sancionada en el artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, consistente en el registro e incorporación en su libro de contabilidad de diversas facturas falsas de cuatro presuntos proveedores, y la posterior declaración del respectivo crédito fiscal mediante formulario 29 de declaración mensual y pago simultáneo de impuesto, disminuyendo de esta forma el Impuesto al Valor Agregado que le correspondía enterar en arcas fiscales.
Según se indica en el Acta de denuncia, se auditó a la denunciada, revisando su documentación tributaria, pudiendo comprobar que utilizó sistemáticamente facturas falsas, aumentando indebidamente su crédito fiscal, no acompañando ningún antecedente que avale las operaciones descritas y que revisada la documentación aportada por los contribuyentes Simmarent S.A;
N.H.C.M.; L.I.C.C.; y Compañía Minera Leiva y G.L., se logró establecer que corresponden a 11 facturas materialmente falsas, toda vez que estos cuatro presuntos proveedores, emitieron facturas correspondientes a la misma numeración a otros clientes, en fechas distintas y por distintos montos, según el siguiente detalle:
-
- Simmarent S.A, R.N.° 76.928.217-0; con membrete de este presunto proveedor la contribuyente P.A.R.Á., registró
en su contabilidad las siguientes facturas: [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
Agrega que al revisar los antecedentes se pudo concluir que las operaciones de que dan cuenta las facturas individualizadas son falsas, y los impuestos señalados en ellas no fueron enterados en arcas fiscales toda vez que, según el Informe de Verificación de Documentos N° 28/A de 13.08.2013, emitido por la Dirección Regional Santiago Poniente, se pudo constatar que las verdaderas facturas fueron emitidas en otras fechas, por otros montos de IVA, a otros contribuyentes. Además de lo anterior, con fecha 26 de marzo de 2013 y 9 de agosto de 2013 se tomó declaración a don M.R.G., R.
17.428.854-2 mandatario de la sociedad, en el cual señaló no conocer a la contribuyente P.R.Á., además agregó que el giro de la empresa es el de venta, arriendo, importación y exportación de maquinarias para la minería, finalmente señaló en la misma declaración que las facturas exhibidas son distintas en formato, monto, clientes, en las facturas se indica el vendedor, y en el pie de página de las facturas indican los auspiciadores de la empresa.
Las facturas realmente emitidas por la empresa Simmarent S.A, fueron otorgadas a los siguientes contribuyentes:
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La factura N° 7104 de fecha 20.02.2012 fue emitida a SOLETANCHE BACHY CHILE S.A, R. 96.505.160-0, domiciliada en Avenida Los Cerrillos N° 980, de la comuna de Cerrillos, por el monto neto de
$3.704.189, IVA de $703.796, el cual se encuentra registrado en el Libro de Ventas folio 5863, este crédito fue declarado en el formulario 29 folio N°
5270092656; [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]b) La factura de venta N° 7147 de fecha 22.02.2012 fue emitida a SIMMA S.A, R. 83.568.200-5, domiciliada en San Eugenio N° 463, de la comuna de
Ñuñoa, por el monto neto de $1.415.420, IVA de $268.930, el cual se encuentra registrado en el Libro de Ventas folio 5864, este crédito fue declarado en el formulario 29 folio N° 5270092656; c) La factura de venta N° 7687 de fecha 13.04.2012 fue emitida a F.O.D.R.G.G., R. 4.863.026-k, domiciliado en Elías de la Cruz N° 98, de la ciudad de Copiapó, por un monto neto de $1.835.838, IVA de $348.809, el cual se encuentra registrado en el Libro de Ventas folio 5869, este crédito fue declarado en el formulario 29 folio N° 5300152406; d) La factura de venta N° 7716 de fecha 13.04.2012 fue emitida a FRANCISCO BRICEÑO ALBAGUES, R. 15.365.114-0, domiciliado en calle A.S. 250, de la comuna de Estación Central, por un monto neto de $382.492, IVA de $72.673, el cual se encuentra registrado en el Libro de Ventas folio 5870, este crédito fue declarado en el formulario 29 folio N° 5300152406; e) La factura N° 8013 de fecha 16.05.2012 fue emitida a CAPTAGUA INGENIERÍA S.A, R. 81.503.700-6, domiciliada en Avenida Los Cerrillos 998, comuna de Santiago, por un monto neto de $1.356.015, IVA de
$257.643, el cual se encuentra registrado en el Libro de Ventas folio 5876, este crédito fue declarado en el formulario 29 folio N° 5312446306; f) La factura N° 8041 de fecha 17.05.2012 fue emitida a ARRIENDO DE EQUIPOS Y SERVICIOS TIRREAU Y CÍA, RUT 76.039.285-5, domiciliada en M.S.I.N. 537V.A., La Chimba, de la ciudad de Antofagasta, por un monto neto de $812.631, IVA de $155.350, el cual se encuentra registrado en el Libro de Ventas folio 5877, este crédito fue declarado en el formulario 29 folio N° 5312446306; g) Las facturas N° 8527 y 8541 ambas de fechas 22.06.2012 y fueron emitidas a CONSORCIO CONSTRUCTOR CGB S.A, R. 76.158.082-5, domiciliada en Avenida Tajamar 183 P 5, comuna de Las Condes, por un monto neto de $5.247.856 y $1.626.570 respectivamente, IVA de $997.093 y 309.048 respectivamente, las cuales se encuentran registradas en el Libro de [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]Ventas folios 5905 y 5906, estos créditos fueron declarados en el formulario 29 folio N°s 5328399906 y 5328399906.
Además de lo anterior, la contribuyente auditada prestó
declaración jurada en conformidad a lo dispuesto en los artículos 34 y 60 del Código Tributario, con fecha 17.07.2013, en la que se le consultó respecto del origen de las facturas de SIMMARENT S.A; señalando: "no conozco a la empresa, fueron entregadas por el Negro el cual como le indique se conseguía las facturas ya que no tenía. La firma que registra la factura no es mía". Luego, en la misma declaración jurada indicó que "yo me encargaba de contactarlos telefónicamente, entre ellos a uno que apodaba "El Negro", me realizaba el trabajo en la mina; el Negro me decía que no tenía facturas por lo cual él las conseguía." Finalmente, agregó en la declaración jurada frente a la pregunta si tenía maquinarias y/o camiones para desarrollar su actividad y desde cuándo, que "nunca he tenido camiones, sólo los arrendaba".
2.- N.H.C.M.; R., 5.806.287-1, con membrete de este presunto proveedor la contribuyente Pamela Alejandra Roco
Ábalos, registró en su contabilidad la siguiente factura:
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
Señala que resulta de manifiesto que la operación de que da cuenta la factura individualizada es falsa y el impuesto señalado en ella no fue enterado en arcas fiscales toda vez que, mediante Informe N° 78/2 de fecha 08 de abril 2013 de la Unidad de Chillán, se pudo constatar que la verdadera factura fue emitida en otra fecha, por otro monto y a otro contribuyente. Además de lo anterior, con fecha 26 de marzo de 2013 se tomó declaración a don N.C.M., R. 5.806.287-1, en la cual señaló no conocer a la contribuyente auditada, que jamás celebró operaciones mercantiles con ella, además agregó que "no conoce la factura, yo no tengo giro de movimiento de tierra, me dedico a realizar proyectos de riego trabajando en INDAP".
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]La factura N° 001201 de fecha 04.04.2012 realmente fue emitida por N.C.M., a G.S.C., RUT
12.363.276-1, domiciliada en Collico s/n, de la comuna de C., por un monto neto de $3.694.627, y un IVA de $701.979, el cual se encuentra registrado en el Libro de Ventas folio 8, este crédito fue declarado en el formulario 29 folio N°
600967264 que se indica:
Hace presente que concurrió doña P.R.Á. a las oficinas del Servicio y prestó declaración jurada voluntaria, en conformidad al artículo 34 y 60 del Código Tributario, con fecha 17 de julio de 2013, señalando no conocer a don N.C.M., y que no recuerda quién le entregó la factura.
Agrega que las facturas emitidas por don N.C.M., están redactadas de manera manuscrita, el giro indica contratista en obras de riego, respecto del domicilio se señala Villa Jardines de Ñuble, pasaje Los Dafnes N° 870, Chillán, finalmente quien confeccionó la factura fue la imprenta M.M.S., R. 3.337.910-2, domiciliado en Libertad N° 417, Interior Chillán. En cambio, en las facturas contabilizadas y declaradas por la contribuyente auditada, el giro indica extracción y comercialización de áridos, movimiento de tierra - transporte de carga - servicios de ingeniería - obras de construcción, respecto del domicilio se señala casa matriz Independencia N° 199 de la ciudad de Concepción y sucursal A.P.N.° 1050 de la ciudad de Illapel.
En consecuencia, del análisis formal de la comparación de la factura observada, ésta difiere de la verdadera en el diseño, logo incluido en la factura, dirección en la factura, giros comerciales e imprenta que la confeccionó.
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- L.I.C.C., R. 6.945.504-2, con membrete de este presunto proveedor, la contribuyente P.R.Á., registró la siguiente factura:
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
Señala que resulta de manifiesto que la operación de que da cuenta la factura individualizada es falsa, y el impuesto señalado en ella no fue [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]enterado en arcas fiscales toda vez que, mediante Informe N° 201 de fecha 06 de mayo 2013 de la I Dirección Regional de Iquique, se pudo establecer que la...
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