Sentencia de Tribunal de Valparaiso, 6 de Marzo de 2014
| Fecha de Resolución | 6 de Marzo de 2014 |
| Emisor | Tribunal de Valparaiso |
| Ruc | GS-14-00225-2013 |
| RIT | 13-9-0001983-6 |
| Procedimiento | Procedimiento General Para la Aplicación de Sanciones |
| Estatus | Fallada |
VARELA CUADROS LUIS ALBERTO
RUT N° 7.358.869-3
Valparaíso, seis de marzo de dos mil catorce VISTO:
Que a fojas 1 y siguientes doña O.V.J., Directora Regional (S) del Servicio de Impuestos Internos, remite acta de Denuncia Nº 10, de 10 de octubre de 2013, y antecedentes que indica, notificada en Avenida P.M. número 262, comuna de Casablanca, por haber incurrido don L.A.V.C., cédula nacional de identidad número 7.358.869-3, con Giro de Transporte de Carga por Carretera y Otras Actividades Conexas al Transporte, en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N° 4°, inciso segundo, del Código Tributario, consistente en aumentar el verdadero monto de los créditos fiscales que tenía derecho a hacer valer, pagando así un impuesto a las ventas y servicios menor que aquel al que estaba legalmente obligado, en virtud de las siguientes consideraciones:
1. De la fiscalización y pesquisa de antecedentes efectuada por la Dirección Regional de Valparaíso del Servicio de Impuestos Internos, se detectó que don L.A.V.C., en el periodo comprendido entre septiembre de 2010 y febrero de 2011, ambos inclusive, incorporó en su contabilidad dieciocho facturas de seis supuestos proveedores que dan cuenta de operaciones inexistentes, con el objeto de aumentar el verdadero monto de sus créditos fiscales declarado en los respectivos formularios 29, pagando así un Impuesto a las Ventas y Servicios menor al que estaba legalmente obligado, incurriendo de este modo en forma reiterada en la infracción contemplada en el inciso 2 del artículo 97 No 4 del Código Tributario.
2. Las conductas que se le atribuyen al denunciado son aquellas descritas y sancionadas en el artículo 97 N° 4, inciso segundo del Código Tributario, por realizar maliciosamente diversas maniobras tendientes a aumentar el verdadero monto de los créditos o imputaciones que tenía derecho a hacer valer, en relación con las cantidades que debía pagar.
3. En cuanto a la intencionalidad en la comisión de las infracciones, se señala que el propio denunciado, reconociendo el ilícito y su habitualidad, sostuvo que amigos y conocidos le traían y vendían facturas para descontar IVA.
4. En cuanto a las circunstancias agravantes o 1
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atenuantes, la denunciante afirma que:
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Las conductas se cometieron reiteradamente en diversos períodos mensuales de los años comerciales 2010 y 2011, por lo tanto, corresponde aplicar lo dispuesto en el artículo 112 del Código Tributario para efecto de la determinación de la pena.
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En relación a lo dispuesto en el artículo 107 del Código Tributario, el infractor no ha sido sancionado previamente por infracción semejante o de la misma especie.
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Su experiencia en la actividad que desempeña (iniciación de actividades con anterioridad al 01.01.1993) lleva a concluir que el denunciado tenía pleno conocimiento de las obligaciones tributarias infringidas, por lo que le afecta la agravante del N° 4 de la citada disposición.
5. Se atribuye al denunciado su participación en los hechos de manera inmediata y directa en calidad de autor, lo que habría sido reconocido por el mismo contribuyente.
6. Finalmente se denuncia que el perjuicio fiscal producido a consecuencia de las conductas imputadas, asciende a $ 6.552.150.
Los antecedentes del proceso:
A fojas 170 vuelta, certificación custodia.
A fojas 171, resolución que ordena certificar si el inculpado ha formulado descargos dentro del plazo legal.
A fojas 173, certificación en la que consta que no se formularon descargos dentro del plazo legal.
A fojas 174, escrito de la denunciante, el cual se proveyó a fojas 178.
181.
A fojas 181, se trajeron los Autos para Fallo.
Los documentos siguientes:
A fojas 1, Reservado N° 10 de 14.10.2013; a fojas 2, Resolución Exenta N° 10 de 09.10.2013; a fojas 3 a 9, Acta Denuncia N° 10, de 10.10.2013; a fojas 10, Notificación por personal N°69; a fojas 11 a 14, Índice Cuaderno de Pruebas; a fojas 15 a 20, Informe N°163/2013; a fojas 21 a 22, Ficha Arco del denunciado; a fojas 23 a 24, Notificación N°4460; a fojas 25 a 38, Declaración Jurada de L.V.C.; a fojas 39 a 40, factura N°00975; a fojas 41 a 42, factura N°00989; a fojas 43 a 44, F.A.J.P.V.; a fojas 45, solicitud verificación documentos F.N.°54; a fojas 46, copia factura 2
A fojas 180, escrito de la denunciante, el cual se proveyó a fojas [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
N°00975; a fojas 47, copia factura N°000989; a fojas 48 a 52, copia Libro compras y ventas; a fojas 53, copia ficha timbraje; a fojas 54, copia formulario N°29; a fojas 55 a 56, factura N°02005; a fojas 57 a 58, factura N°02009; a fojas 59 a 60, factura N°02012; a fojas 61 a 62, factura N°02024; a fojas 63 a 64, ficha A.J.R.L.; a fojas 65, solicitud verificación documentos F.N.°55; a fojas 66, informe verificación documentos N°42; a fojas 67 a 68, Declaración Jurada de J.R.L.; a fojas 69 a 70, copia factura N°002005; a fojas 71 a 72, copia factura N°002009; a fojas 73, copia libro ventas y servicios; a fojas 74, formulario N°29; a fojas 75 a 76, copia factura N°002012; a fojas 77 a 78, copia factura N°002024; a fojas 79, copia libro ventas; a fojas 80, formulario N°29; a fojas 81 a 82, factura N°12939; a fojas 83 a 84, ficha arco Inversiones y comercializadora Ferromax; a fojas 85, solicitud verificación documentos F.N.°53; a fojas 86, informe verificación documentos N°92-4; a fojas 87 a 88, declaración jurada R.P.Q.; a fojas 89, copia factura N°012939; a fojas 90 a 92, copia libro compras; a fojas 93 a 95, copia libro compras; a fojas 96, certificado formulario N°29; a fojas 97, formulario N°29; a fojas 98, copia declaración jurada timbraje documentos; a fojas 99 a 100, factura N°01995; a fojas 101 a 102, factura N°01981; a...
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