Sentencia de Tribunal R. Metropolitana. Tercero, 3 de Febrero de 2014 - Jurisprudencia - VLEX 512891794

Sentencia de Tribunal R. Metropolitana. Tercero, 3 de Febrero de 2014

EmisorTribunal R. Metropolitana. Tercero (Chile)
Ric13-9-0002162-8
Fecha03 Febrero 2014
RucGS-17-00071-2013

F.: V./23.-

Servicio de Impuestos Internos XVI Dirección Regional Santiago Sur con N.B., S.H..

RIT N° : GS-17-00071-2013.

RUC N° : 13-9-0002162-8.

En Providencia, a tres de febrero de dos mil catorce.

VISTOS:

A fs. 8, Acta Denuncia N°3, de 11.11.13, emitida por el SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, XVI DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA SANTIAGO SUR, en relación a don S.H.N.B., R..

N°13.506.993-0, giro de pintor, albañil, carpintero, contratista de carpintería, pintura e instalaciones, domiciliado en El Belloto N° 10.325, comuna de La Granja, Región Metropolitana, por infracción al artículo 97 N°4 incisos primero y segundo del Código Tributario.

R. en autos, A fs. 1 a 11, Acta de Denuncia N°3, de 11.11.13 y documentos adjuntos, consistentes en: R.. Ex. N°6009, de 29.10.13; Notificación S/N, folio 1467403, de 11.08.13; Reservado.DJU.16.000.- N° 2 de fecha 14.11.2013; índice del cuaderno de prueba contribuyente 13.506.993-0; una serie de documentos agregados a los autos como documentos físicos no escaneables, que se encuentran custodiados en el Tribunal bajo el número 16-2013, consistentes en: Informe Circular 8 N°51 de 01.08.13, emitida por la XVI Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur respecto a don S.H.N.B.; Declaraciones juradas tomada al contribuyente y a terceros; C.S. de contribuyentes y terceros; Facturas Nos 036671, 02157, 001336, 000742, 005646, 0001309, 03112, 184, 42, 43, 44, 79, 89, 90, 91, 47, 50, 38, 111, 112, 113 y 116; copias computacionales formularios 29 rectificatorios, originales y borradores de los periodos diciembre 2010, enero, febrero, marzo, junio, julio, agosto, octubre y diciembre 2011, y marzo 2012, copias computacionales formularios 22 rectificatorios, originales y borradores de los año tributarios 2011 y 2012, Libro de Balance, timbrado con fecha 16 de febrero de 2012, el cual contiene los ejercicios de los años 2008 a 2011; Libro Contabilidad Americana, timbrado con fecha 16 de febrero de 2012 y Libro de compra ventas, timbrado [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]

con fecha 22 de octubre de 2008, el cual contiene registros de los meses de octubre de 2008 a junio de 2012.

A fs. 12 a 13; Resolución del Tribunal que ordena certificar y custodiar documentos acompañados.

A fs. 14, certificado de Secretaria del Tribunal, del hecho de no haberse presentado descargos por el denunciado y de haberse custodiado los documentos bajo el N° 16-2013.

A fs. 15 a 16, Resolución del Tribunal que provee el Acta Denuncia y su testimonio de notificación.

A fs. 17 a 22, Presentaciones del denunciante, resolución que lo provee, y, su testimonio de notificación.

Con lo relacionado y, CONSIDERANDO:

PRIMERO

Que, a fs. 7, el Servicio de Impuestos Internos remitió al Tribunal Acta Denuncia N°3, de 11.11.13, emitida por su XVI DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA SANTIAGO SUR, en relación a don S.H.N.B., R.. N°13.506.993-0, giro de pintor, albañil, carpintero, contratista de carpintería, pintura e instalaciones, domiciliado en El Belloto N° 10.325, comuna de La Granja, Región Metropolitana, acta en la cual se le imputa haber cometido la infracción prevista y sancionada en el artículo 97 N°4 inciso primero y segundo del Código Tributario, por utilización indebida de crédito fiscal amparado en facturas falsas, lo que le permitió

ingresar en arcas fiscales un menor impuesto por concepto de Impuesto al Valor agregado, así como también rebajar indebidamente del Impuesto a la Renta, costos y/o gastos amparados en dichas facturas.

Reseña el Acta Denuncia N°3, de 11.11.13 que:

I.C. constitutiva de la infracción:

Indica que en proceso de recopilación de antecedentes realizado por la Oficina de Análisis y Prevención de Delitos Tributarios, se detectaron ciertas irregularidades por lo que con fecha 09.02.2012, se requirió al contribuyente de conformidad a lo dispuesto en la Ley 18.320, a fin de que acompañara antecedentes necesarios para verificar el correcto cumplimiento tributario de los períodos mensuales comprendidos entre enero 2009 a [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]

diciembre 2011 y su eventual efecto en el impuesto a la Renta correspondiente a los años tributarios 2010 y 2011, requerimiento al cual el contribuyente habría dado cumplimiento fuera del plazo legal establecido en la referida norma.

Señala que del análisis de los antecedentes tenidos a la vista se pudo establecer que entre los meses de diciembre de 2010 y marzo 2012, el contribuyente denunciado, habría hecho uso de una serie de facturas falsas, rebajando los impuestos que le correspondían pagar, provocando un perjuicio fiscal por la suma de $17.547.366.- , actualizado a julio del 2013.

A continuación formula un detalle pormenorizado de las facturas falsas detectadas y las razones de su rechazo:

  1. - Proveedor: D.C.C.E.J.; R.:

    9.579.394-0; Domicilio: B. Encalada N°2857, Santiago; Giro: Perfiles de aluminio, estructuras de aluminio, fierro, maderas aglomeradas, juguetes, artículos deportivos y artículos de decoración hogar. Factura N°036671, de fecha 30.07.2011, Neto:

    $4.000.000.- IVA: $760.000.-, Total: $4.760.000.-.

    Sustenta su rechazo en el hecho que mediante notificación cruce de información, se solicitó al supuesto proveedor información referente al documento por él emitido, quien en su respuesta acompaña último formulario de timbraje de facturas de fecha 03.08.2012, en el que consta que su última factura timbrada es la N°34.750, remitiendo además fotocopia de la última factura por él emitida, que corresponde a la N°0034566, de fecha 16.08.12.

  2. - Proveedor: D.P.S.P.; R.: 5.691.850-7;

    Domicilio: Villa Cordillera - Volcán Parinacota N° 612, Talagante; Giro: Transporte de carga, contratista y subcontratista, arriendo de máquinas. Factura N°02157, de fecha 31.08.2011, Neto: $2.000.000.- IVA: $380.000.-, Total: $2.380.000.-.

    Indica que mediante cruce de información N° 285, de fecha 09.08.2012, se solicitó al supuesto emisor de la factura información referente a la misma, señalando en su respuesta que de conformidad al duplicado de la verdadera factura ésta fue emitida a otro cliente, en otra fecha y por otro monto según se detalla: Factura N°02157 ,de fecha 31.05.2011, R. del receptor: 76.104.347-1, Neto: $6.800.000.- IVA: $1.292.000.-, Total: $8.092.000.-.

  3. - Proveedor: D.M.O.C.A.; R.: 12.481.585-1; Domicilio: B.N.°4243, Renca; Giro: Venta de materiales de construcción, [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]

    cemento, P.V.C. Factura N°001336, de fecha 31.08.2011, Neto: $1.000.000.- IVA:

    $190.000.-, Total: $1.190.000.-.

    Sustenta su rechazo en que mediante cruce de información N° 284, de fecha 09.08.2012, se solicitó al supuesto emisor de la factura información referente a la misma, señalando en su respuesta que de conformidad al duplicado de la verdadera factura ésta fue emitida a otro cliente, en otra fecha y por otro monto según se detalla: Factura N°001336, de fecha 30.06.2011, R. del receptor: 76.634.010-5, Neto: $5.258.000.- IVA: $999.020.-, Total: $6.257.020.-.

  4. - Proveedor: COMERCIALIZADORA DE TECNOLOGIAS HR LOGISTICA LIMITADA; R.: 76.073.077-7; Domicilio: V.P.M.N.°183, El Bosque; Representante legal: H.S.R.S.; R.:

    9.905.331-3; Giro: Comercializadora de productos de seguridad, ferretería y obras.

    Factura N°000742, de fecha 27.10.2011, Neto: $1.823.000.- IVA: $346.370.-, Total:

    $2.169.370.

    Manifiesta que el motivo que sustenta su rechazo es que mediante notificación cruce de información N° 283, de fecha 09.08.2012, se solicitó al supuesto emisor de la factura información referente a la misma, señalando en su respuesta que de conformidad al duplicado de la verdadera factura ésta fue emitida a otro cliente, en otra fecha y por otro monto según se detalla: Factura N°00742, de fecha 29.11.2011, R. del receptor:

    76.125.026-4, Neto: "$108.00".- IVA: $20.520.-, Total: $128.520.-.

  5. - Proveedor: SOCIEDAD COMERCIAL SAJONIA LIMITADA; R.:

    76.106.010-4; Domicilio: J.U.N.°1139, La Cisterna; Representante legal:

    C.G.G.G.; R.: 12.534.448-8; Giro: Venta o compraventa al por menor de vehículos automotores nuevos o usados, excepto motocicletas, ventas de partes, pieza y accesorios de vehículos automotores, venta al por mayor de desechos metálicos, venta al por menor de artículos de ferretería y materiales de construcción, alquiler de maquinarias y equipo de construcción e ingeniería civil. Factura N°005646, de fecha 29.10.2011, Neto: $917.000.- IVA: $174.230.-, Total: $1.091.230.-.

    Sustenta su rechazo en que mediante notificación cruce de información N° 280, de fecha 09.08.2012, se solicitó al supuesto emisor de la factura información referente a la misma, señalando en su respuesta que de conformidad al duplicado de la verdadera factura

    ésta fue emitida a otro cliente, en otra fecha y por otro monto según se detalla: Factura [VER TABLA EN PDF ADJUNTO]

    N°0005646, de fecha 26.09.2011, R. del receptor: 76.794.890-K, Neto: $45.000.-, IVA:

    $8.550.-, Total: $53.550.-.

  6. - Proveedor: COMERCIAL JULIO S.G.L. E.I.R.L.

    O COMERCIAL FLOSAN SPA; R.: 76.575.020-2; Domicilio: Camino Lonquén Parcela 1, S.B.; Representante legal: J.S.G.L.; R.:

    14.245.292-8; Giro: Construcción, compra venta, arriendo y Transformación de conteiner, estructuras metálicas, molienda de minerales, maestranza. Factura N°0001309, de fecha 30.12.2011, Neto: $2.581.000.- IVA: $490.390.-, Total:

    $3.071.390.-

    Manifiesta que el motivo que sustenta su rechazo es que mediante notificación cruce de información N° 281, de fecha 09.08.2012, se solicitó al supuesto emisor de la factura, información referente a la misma, señalando en su respuesta que de conformidad al duplicado de la verdadera factura ésta fue emitida a otro cliente, en otra fecha y por otro monto según se detalla: Factura N°01309 de fecha 24.08.2011, R. del receptor:

    76.378.340-5, Neto: $645.000.-, IVA: $122.550.-, Total: $767.550.-.

  7. - Proveedor...

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