Sentencia de Tribunal R. Metropolitana. Tercero, 29 de Septiembre de 2017
| Ruc | 17-9-0000585-7 |
| Fecha | 29 Septiembre 2017 |
| Ric | GS-17-00072-2017 |
| Emisor | Tribunal R. Metropolitana. Tercero (Chile) |
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS XVI DR SANTIAGO SUR con FERSEC ELECTRICIDAD Y CONTROL INDUSTRIAL LIMITADA.
RIT N°: GS-17-00072-2017
RUC N°: 17-9-0000585-7.
En Providencia, a veintiocho de septiembre de dos mil diecisiete.
VISTOS:
A fojas 12 a 14, Acta Denuncia N° 06, de fecha 30.06.17, emitida por la Unidad La Florida de la XVI Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del Servicio de Impuestos Internos, en relación al contribuyente FERSEC ELECTRICIDAD Y CONTROL INDUSTRIAL LTDA., RUT N° 76.058.043-0 , con giro fabricación, montaje e instalación, comercialización y reparación de sistemas y equipos electrónicos, con domicilio en calle Los Azares N° 3588, Los Prados III, comuna de Puente Alto, Región Metropolitana, representada legalmente por doña S.P.C.O., R.N.° 10.697.897-2 y por don F.S.J.G., R.N.° 11.866.964-9, por infracción al artículo 97 N° 4 inciso primero y segundo del Código Tributario.
R. en autos,
A fojas 1 a 19, comprobante de Distribución de Causas, carátula de documentos considerados físico no escaneable, Formulario 3300 Notificación N° 120, de fecha 30.06.2017, copia de Acta de Denuncia N° 06, de fecha
30.06.2017, Informe C.8: N° 47, de fecha 07.04.2017, Acta de Denuncia N° 6, de fecha 30.06.2017, Reservado.DJU.16.00 N° 11, de fecha 10.07.2017, Oficio ORD N° 455, de fecha 04.07.2017, copia de Reservado.DJU.16.00 N° 11, de fecha 10.07.2017, resolución que lo provee y ordena certificar y custodiar documentos acompañados y testimonio de su notificación.
A fojas 20, Certificado emitido por el Señor Secretario del Tribunal en el que se señala que los documentos físicos no escaneables de que da cuenta el certificado que rola a fojas 2, fueron custodiados bajo el N° 94-2017, entre éstos se encuentran: Un Libro de compras y ventas marca B. timbrado por Servicio de Impuestos Internos con fecha 8 de junio de 2012 de contribuyente RUT
76.058.043-0, una carpeta con tapas de cartón color verde conteniendo en su
interior sujetos con acoclip: Un índice de carpeta, Formulario 3308 Hoja de Control de Auditoría, Formulario 3304 Hoja de Trabajo N° 1, fotocopias de F. 3285F.N.° 777994 y de Formulario 3317 N° 4108558 y de Anexo N° 1 Inspección del negocio en terreno, cartilla SIIC Detalle del Contribuyente, fotocopia de Formulario 3301 Notificación N° 91, F.N.° 208246 y minuta informativa, fotocopias de Formulario 3285 Folio N° 861698, de Formularios 3309 Folios Nos 218, 241 y 31, Declaración Jurada de fecha 20 de noviembre de 2015 y Anexo N° 1, fotocopia de Licencia de Conducir de don F.J.G., cédula de identidad de doña S.C.O. y R.N.°
76.058.043-0, fotocopia de escritura pública de Constitución de Sociedad “FERSEC ELECTRICIDAD Y CONTROL INDUSTRIAL LIMITADA”; de contribuyente RUT 4.280.902-0, Formulario 3296 Notificación N° 02, Cartilla SIIC, Factura N° 001335 triplicado y cuadruplicado, F. 29 mes de enero de 2013, fotocopias de facturas N° 01335, de Libro de compras ventas y servicios de enero de 2013, sobre remisor; de contribuyente RUT 7.109.179-1, Formulario 3296 Notificación N° 03, Cartilla SIIC, fotocopias de Factura N° 009764, de Libro de compras ventas y servicios de julio de 2015, fotocopia F. 29 mes de julio de 2015, fotocopia de cédula de identidad de don J.B.S., factura N° 009764 en original, triplicado y cuadruplicado, sobre devuelto por Correos de Chile; de contribuyente RUT: 76.129.818-6 Formulario 3296 Notificación N° 05, factura N° 01185 en original y triplicado, F. 29 mes de julio de 2013, factura N° 01204 en original, triplicado y cuadruplicado, F. 29 mes de agosto de 2013, cartilla SIIC Detalle, impresión de correo electrónico, fotocopias de facturas Nos 0001185, 0001204, de libro de ventas mes de mayo de 2013, F. 29 mes de mayo de 2013; de contribuyente RUT: 76.115.204-1 Formulario 3296 Notificación N° 06, cartilla SIIC Detalle, facturas Nos 08121 y 07445 en original, triplicado y cuadruplicado, sobre devuelto, fotocopias de facturas Nos 0008121 y de libro de ventas, F. 29 mes de marzo de 2015, de carta poder y cédulas de identidad, Formulario 3296 Notificación N° 06, cartilla SIIC Comportamiento, fotocopias de factura Nos 0007445, de libro de ventas y de F. 29 mes de septiembre de 2014; de contribuyente R.: 9.603.211-0, Formulario 3296 Notificación N° 07, cartilla SIIC Detalle, facturas Nos 001895 y 001869 en original, triplicado y cuadruplicado, Formularios 29 mes de septiembre y diciembre de 2014, fotocopia de Formulario 3296 Notificación N° 07, fotocopias de facturas Nos
001895 y 001869, fotocopias de libro de ventas, F. 29 meses de junio y septiembre de 2014; de contribuyente R.: 76.073.716-K, Formulario 3296 Notificación N° 08, facturas Nos 006608, 006648, 006626 y 006620, en original,
triplicado y cuadruplicado y 006573 en original y triplicado, F. 29 mes de septiembre y noviembre de 2014, cartilla SIIC Detalle, fotocopias de libro de ventas, de facturas Nos 006573, 006608, 006620, 006626 y 006648, sobre remisor; de contribuyente R.: 77.088.960-K, Formulario 3296 Notificación N° 10, cartilla SIIC Detalle, carta de fecha 10.12.2016, facturas Nos 139746, 139732, 139717, 139693 y 139680, en original, triplicado y cuadruplicado y 139680 en original y triplicado, facturas Nos 0139680, 0139693, 0139717, 0139732, 0139746, libro de ventas, Formularios 29 mes de mayo de 2015 y sobre remisor; Formularios 3300 Notificación N° 2240711, 2240747, 2240783, 2240853, Fotocopias de Giros Folios Nos 49177753, 49111754, 49078915, 49177753, 49111754, 49078915, Hoja de Trabajo N° 7 cadena del IVA, declaración jurada de 9 de febrero de 2017, fotocopia de cédula de identidad N°
11.866.964-9, fotocopia Anexo N° 1, aviso recibo abono parcial Folios 6091778146, 6091778146, 6091802386, 49078915 y 6091778146, Formulario 21 Aviso Recibo Tesorería Folios 6091783906,6091784836, 6091793036, declaración jurada de 17 de febrero de 2017, fotocopia de cédula de identidad N° 10.697.897-2, Anexo N° 1 y F. 3309 de 23.03.2017.-
A fojas 21 a 22, resolución del Tribunal proveyendo certificado del señor S.T. y testimonio de su notificación.
A fojas 23 a 26, Resolución TRA N° 246/1750/2015 del Servicio de Impuestos Internos, escrito asumiendo representación del Servicio de Impuestos Internos, resolución que lo provee y testimonio de su notificación.
A fojas 27 a 28 , resolución que dicta Autos para fallo y testimonio de su notificación.
Con lo relacionado y,
CONSIDERANDO:
Que, a fojas 7, el Servicio de Impuestos Internos remitió al Tribunal el Acta de Denuncia N° 6, de fecha 30.07.2017 , emitida por la Unidad La Florida de la XVI Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur, en relación al contribuyente FERSEC ELECTRICIDAD Y CONTROL INDUSTRIAL LTDA. , R.: N° 76.215.164-2, representada legalmente por doña S.P.C.O., R.N.° 10.697.897-2 y por don Fernando Saturnino Jara
Gatica, R.N.° 11.866.964-9, con giro fabricación, montaje e instalación, comercialización y reparación de sistemas y equipos electrónicos, con domicilio en calle Los Azares N° 3588, Los Prados III, comuna de Puente Alto, Región Metropolitana, acta en la cual se le imputa haber cometido las infracciones previstas y sancionada en el artículo 97 N° 4, incisos primero y segundo del Código Tributario, consistente en utilizar el registro y declaración de crédito fiscal IVA sustentado en facturas falsas, a fin de rebajar su carga tributaria y asimismo, su uso como gasto/costo provocando una disminución de su renta líquida imponible para el año tributario 2015.
Reseña el Acta Denuncia N° 06, de fecha 30.07.2017:
-
Conducta constitutiva de la infracción.
Señala la denunciante que en cumplimiento de un proceso de
fiscalización denominado Plan "Inspección del Negocio en Terreno", tendiente a establecer el correcto cumplimiento tributario, la contribuyente anteriormente individualizada, acompañó una serie de antecedentes respecto de los períodos tributarios abril 2012 a octubre de 2015, y a consecuencia de la revisión de los mismos, se detectó el registro y declaración de crédito fiscal IVA sustentado en facturas falsas, a fin de rebajar su carga tributaria, del mismo modo la contribuyente utilizó y registró las mismas facturas falsas como gasto/costo, provocando una disminución de su renta líquida imponible del año tributario 2015.
Efectivamente, de la revisión, verificación y análisis de los antecedentes acompañados y los recopilados por ese órgano en el proceso de fiscalización, se estableció que la contribuyente en los períodos tributarios de septiembre de 2014 a octubre de 2015, registró en su libro de compras y ventas un total de 15 facturas falsas con membrete de los siguientes contribuyentes y cuyo detalle se señala a continuación:
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- PROVEEDOR JAIME ENRIQUE BRUNA SOTO
RUT: 7.109.179-1
DOMICILIO: Tarapacá N°1153, Santiago.
GIRO: Venta de Artículos de Ferretería Reparaciones Eléctricas.
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- PROVEEDOR IMPORTADORA TOOLS CENTER LIMITADA
RUT: 76.115.204-1
DOMICILIO: S.N.° 2923- 300, B. 301, Santiago.
GIRO: Grandes tiendas, productos de ferretería y para el hogar.
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-PROVEEDOR JOSÉ IGNACIO JARÁ PÉREZ
RUT: 9.603.211-0
DOMICILIO: Avenida T.N.°1507, santa R., La Florida. GIRO: Venta materiales de construcción y transporte de carga.
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-PROVEEDOR INVERSIONES Y DISTRIBUIDORA EUSEBIO ALFONSO LÓPEZ RAMOS E.I.R.L.
RUT: 76.073.716-K
DOMICILIO: Tarapacá N°1193, Santiago.
GIRO: Venta al por menor de artículos de ferretería y materiales de construcción.
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- PROVEEDOR COMERCIALIZADORA PIZARRO Y PIZARRO LTDA.
R.: 77.088.960-K
DOMICILIO: Barón de Juras Reales N°4439 Santa Inés,
Conchalí, Santiago.
GIRO: Venta al por menor de artículos de ferretería y materiales de construcción.
N° DE FACTURA
FECHA EMISION
RUT PROVEEDOR
NETO
IVA
TOTAL
N° DE FOLIO LIBRO DE
COMPRA
FOLIO F29
PERIODO TRIBUTARIO
1
9764
21-09-2015
7.109.179-1
8.329.568
1.852.618
10.182.186
44
5988011576
sept-15
2
1869
29-09-2014
9.603.211-0
13.334.100
2.533.479
...
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