Sentencia de Tribunal Tarapacá, 23 de Enero de 2018
| Ruc | 17-9-0000551-2 |
| Fecha | 23 Enero 2018 |
| Ric | GS-02-00018-2017 |
| Emisor | Tribunal Tarapacá (Chile) |
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TARAPACA
RUC 17-9-0000551-2 RIT GS-02-00018-2017
JOSE L.G.M.R. 10.794.356-0
Iquique, veintitrés de enero de dos mil dieciocho.
VISTOS :
Consta de acta de denuncia N° 2, de fecha 23 de junio de 201 rolante a fs. 3, que el SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS1 denunció contribuyente don J.L.G.M. , R.N.°10.794.356-domiciliado en Los Promeseros N° 2930, Iquique, por haber incurrido en el delito sancionado en el artículo 97°, N° 4, inciso final, del Código Tributario consistente, en síntesis, en facilitar el uso de facturas falsas a otro contribuyente con el objeto de que éste determine un impuesto menor al que correspondía, disminuyendo carga impositiva a través del aumento de sus créditos fiscales y gastos, ello según la descripción que se detalla en la respetiva acta de denuncia, basado en siguientes antecedentes:
-
ANTECEDENTES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN:
-
El SERVICIO , a través del Departamento Regional de Fiscalización de la I Dirección Regional Tarapacá, auditó, conforme lo dispuesto en el artículo 161°, del Código Tributario, la conducta tributaria del contribuyente J.L.G.M., R.N.° 10.794.356-0, domiciliado en los Promeseros 2930, Iquique.
1 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS , en adelante solo SERVICIO acorde al artículo 8°, N° 3, del Código Tributario.
El SERVICIO , actuando bajo las facultades ya mencionadas, recopiló una serie de antecedentes, documentos y otros medios, que dieron cuenta de una serie de irregularidades susceptibles de ser sancionadas con una pena pecuniaria, según se pasa a analizar en el cuerpo de ese libelo.
Pues bien, en dicha auditoría, se constató fehacientemente que el contribuyente antes individualizado, en su calidad de administrador de la SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS2 , R.N.° 76.153.628-1, proporcionó al contribuyente J.C.P.C., RUT N°
7.957.822-3, facturas ideológicamente falsas, con el objeto que éste declarará cantidad menor de Impuesto al Valor Agregado durante los períodos de
noviembre y diciembre de 2014 y enero a abril de 2015, siendo alguna de estas facilitadas por don J.L.G.M., R. 10.794.356-0, Iquique.
1.1. Análisis de las irregularidades constitutivas de delito tributario artículo 97°, (N° 43), inciso final del Código Tributario.
Según se obtiene de Informe de Recopilación de Antecedentes N° 633, elaborado por la funcionaria fiscalizadora de ese SERVICIO doña A.M.A. , durante los periodos comerciales noviembre diciembre de 2014 y enero a abril de 2015, el contribuyente, en su calidad de administrador de la SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS , R.N.°
76.153.628-1, proporcionó al contribuyente J.C.P.C. , RUT N° 7.957.822-3, facturas ideológicamente falsas, para efectos que éste confeccionara los Formulario 29, sobre Declaración Mensual y Pago
El acta, a fs. 3 no señala si efectivamente se trata de una sociedad o una persona jurídica, lo que parece ser, acorde al RUT señalado.
SII , a fs. 3, “omite” señalar el número respectivo, del artículo 97°, que contiene el delito denunciado.
Simultáneo de Impuestos, todo ello según el siguiente detalle:
PERIODO TRIBUTARIO
FOLIO LIBRO COMPRA
RUT CONTRIBUYENTE FACTURA DE
PROVEEDORES FECHA
VALOR
NETO VALOR IVA
% IMPUESTO ALUDDIDO
VALOR
TOTAL
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
N0V2014
1084
76.153.628-1
962
21-11-2014
5.294.128
1.005.882
100%
6.300.010
TOTAL
10.714.296
2.035.714
12.750.010
N0V2014
1084
76.153.628-1
972
29-11-2014
5.420.168
1.029.832
100%
6.450.000
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
DIC2014
1087
76.153.628-1
994
13-12-2014
6.302.521
1.197.479
100%
7.500.000
TOTAL
10.504.202
1.995.798
13.500.000
DIC2014
1087
76.153.628-1
1000
18-12-2014
4.201.681
798.319
100%
5.000.000
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
TOTAL
5.462.185
1.037.815
6.500.000
ENE2015
1091
76.153.628-1
1044
21-01-2015
5.462.185
1.037.815
100%
6.500.000
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
FEB2015
76.153.628-1 SOCIEDAD COMERCIA
1094
1090
17-02-2015
5.042.017
957.983
100%
6.000.000
TOTAL
10.504.202
1.995.798
12.500.000
FEB2015
1094
76.153.628-1
1101
24-02-2015
5.462.185
1.037.815
100%
6.500.000
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
TOTAL
5.263.158
1.000.000
6.263.158
MAR2015
1098
76.153.628-1
1137
13-03-2015
5.263.158
1.000.000
100%
6.263.158
SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS
LTDA
TOTAL
11.596.639
2.203.361
13.800.000
ABR2015
1101
76.153.628-1
1197
30-04-2015
5.294.118
1.005.882
100%
6.300.000
Por otro parte, para el AT 2015, y conforme la contabilidad aportada -impresa en hojas sueltas-, se pudo establecer que el contribuyente J.C.P.C. , a través del uso de las facturas falsas ya detalladas, incrementó el importe de los costos y/o gastos que tenía derecho hacer valer y, de este modo, rebajó indebidamente su Renta Líquida Imponible con ello la suma del Impuesto a enterar en arcas fiscales por concepto de Impuesto de Primera Categoría.
Todo lo anterior, entraña claramente la presentación de una Declaración de Impuesto Anuales a la Renta, AT 2015, F.N.° 235204715, falsa,
pues da cuenta de datos que no se condicen con la realidad de los hechos económicos experimentados por la empresa.
Ahora bien, para sustentar la falsedad de cada una de las facturas referidas precedentemente, se consideró, en primer término, las múltiples irregularidades que presentaban los respaldos físicos; a saber, duplicado de factura se encuentra dañado; físicamente no concuerdan con el original en cuanto detalle y monto total en palabras; no concuerda con el original en monto neto, total en números y detalle; sumado al hecho que esta empresa emisora, en práctica, no hace reparaciones de maquinarias y/o camiones, sino solamente dedica a la reparación de vehículos menores en sucursal donde no emite boletas.
En segundo término, el contribuyente emisor SOCIEDAD COMERCIAL MUNDO REPUESTOS , R.N. 76.153.628-1, en su Libro de Ventas aportado, si bien contabiliza las facturas N° 962, 972, 994, 1000, 1044, 1090,1101, 1137, 1196 y 1197, estas no son consideradas en el resumen mensual, rebajando el monto total del débito, que luego es consignado en las Declaraciones Mensuales de Impuesto, Formulario 29, de los meses correspondientes, observándose una menor declaración de D.F.. Consultado el administrador de este contribuyente, don J.L.G.M. , R.N.°10.794.356-0, respecto de dicha circunstancia, éste declaró -mediante Declaración Jurada de fecha 3 de noviembre del 2015-, que " ... J.C.P.C., me dijo si le podía dar una factura o dos mensuales, desde noviembre de 2014". Agrega que J.C.P.C.
. iba a comprar al local y él un día me dijo que si le podía hacer una factura
todos los meses a cambio del 10% del valor de la factura y me pagaba el IVA, hice hasta abril 2015, él me alcanzó a pagar cómo cuatro, se alcanzaron a emitir como 11, me iba dando abonos y yo le daba las facturas, me pagó al contado como 4.000.000 ... "
En este mismo sentido, con fecha 23 de noviembre del 2015, se procede a tomar declaración jurada a don J.C.P.C. , R.N.° 7.957.822-3, en virtud de lo dispuesto en los artículos 34° 60° del Código Tributario, en la que indica que las facturas cuestionadas son suyas y que " ... están todas firmadas por mi ... " Agrega, respecto de la factura N 1101, que "Ésta es mi factura; yo la pague, pero para que vamos a decir cosas, verdad es que yo compraba y no me daban las facturas después entre los dos conversamos y yo le compre el IVA".
En este mismo orden de ideas, refiere PALACIOS CABRERA que este procedimiento –compra de facturas- se realizó con " ... todas las facturas';
... Yo pagaba el 50% del IVA entre ambos ( J.G.M. ) llegamos a ese acuerdo”; y que estas operaciones se realizaron " ... Sólo hasta estas facturas, no seguimos porque mi hija no le gustó que realizara esto, ella se dio cuenta por la plata cómo se pagaba esto", adicionalmente a que estas maniobras sólo se realizaron con aquél proveedor.
-
-
MEDIOS DE PRUEBA:
Los hechos que configuran el ilícito a que se refiere la presente denuncia se encuentran acreditados con las pruebas recabadas en procedimiento de recopilación de antecedentes a que se refiere el artículo 161 N° 10, del Código Tributario, según da cuenta el informe N° 633, de fecha 29 de
noviembre del 2016, emitido por doña A.M.A. , fiscalizadora tributaria, de la I Dirección Regional Iquique del SERVICIO , teneciente al Grupo N°2 de Personas y Micro-Pequeña Empresas, del Departamento Regional de Fiscalización.
El referido informe se encuentra sustentado en la siguiente prueba instrumental que consta en carpeta de color verde de 80 fojas con:
...DETALLE FOTOCOPIA MODIFICACIÓN SOCIEDAD 14 FOTOCOPIA CONSTITUCION SOCIEDAD ACTA RECEPCIÓN ANTECEDENTES FECHA 29.10.2015 : ACTA RECEPCIÓN ANTECEDENTES FECHA 30.10.2015 -19 DECLARACIÓN JURADA RUBEN GALLARDO PEREÍRA Y FOTOCOPIA CÉDULA IDENTIDAD : -22 DECLARACIÓN JURADA ANGÉLICA GALLARDO PEREÍRA Y FOTOCOPIA CÉDULA IDENTIDAD CERTIFICADO MATRIMONIO JOSÉ L.G.M. -28 DECLARACIÓN JURADA JOSÉ L.G.M. Y FOTOCOPIA CÉDULA IDENTIDAD : -30 DECLARACIÓN JURADA JUAN CARLOS PALACIO CABRERA : -32 CONSULTA DECLARACIONES MENSUALES F-29 SOC.COMERCIAL MUNDO REPUESTOS LIMITADA -34 CARTILLA SIIC SOC.COMERCIAL MUNDO REPUESTOS LIMITADA NOTIFICACIÓN FOLIO 744745 REQUERIMIENTO ANTECEDENTES COMPROBANTE DE FISCALIZACIÓN f-3317 FOLIO 3977541 DE FECHA 09/09/2015 COMPROBANTE DE FISCALIZACIÓN f-3317 FOLIO 3977547 DE FECHA 09/09/2015 ORDEN DE TRABAJO 511041 DE FECHA 09/09/2015 FORMULARIO -29 DECLARADO PERÍODO JUNIO 2015 FOTOCOPIA FACTURA N" 1250 DE FECHA 04/06/2015 -42 HOJA TRABAJO AUDITORIA LIBRO VENTAS JUNIO 2015 LIBRO DE VENTAS PERÍODO JUNIO 2015 FORMULARIO -29 RECTIFICADO PERÍODOS MAYO 2015 FOTOCOPIA FACTURA N"1197 DE FECHA 30/04/2015 -47 HOJA TRABAJO AUDITORIA LIBRO VENTAS MAYO 2015 LIBRO DE VENTAS PERÍODO MAYO 2015 COPIA PAGINA LIBRO
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