Sentencia de Tribunal Tarapacá, 12 de Abril de 2017 - Jurisprudencia - VLEX 690448397

Sentencia de Tribunal Tarapacá, 12 de Abril de 2017

Fecha de Resolución:12 de Abril de 2017
Emisor:Tribunal Tarapacá
Ruc:16-9-0001205-9
RIT:GS-02-00018-2016
Servicio:Servicio de Impuestos Internos
Procedimiento:Procedimiento general para la aplicación de sanciones
RESUMEN

El SII deduce acta de denuncia por infracción al N° 4, inciso II, del artículo 97° del Código Tributario, por sustentar crédito fiscal en facturas falsas. Se notifica al infractor quien no realiza descargos, confirmándose la denuncia y aplicándose una sanción pecuniaria por las infracciones acreditadas en autos.

 
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TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TARAPACA

RUC 16-9-0001205-9 RIT GS-02-00018-2016

SOC. CONSTRUCCIONES INGENIERIA TRASPORTES F Y L LTDA.

RUT 76.347.829-7

Iquique, doce de abril del dos mil diecisiete.

VISTOS :

Consta de acta de denuncia N° 2, de fecha 11 de octubre de 2016 rolante a fs. 2, que el SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS denunció contribuyente SOC. CONSTRUCCIONES INGENIERIA Y TRASPORTES F Y LTDA. , R.N.°76.347.829-7, cuyo representante legal es don F.A.C.C. , R.N.°19.873.556-6, ambos domiciliado S.K.N.°119, P.A., por haber incurrido en la infracci sancionada en el artículo 97°, N°4 incisos II, del Código Tributario, consistente, -síntesis-, en registrar y, en definitiva, declarar créditos fiscales IVA, amparado e facturas materialmente falsas; todo ello según la descripción que se detalla en siguiente acta, basado en los antecedentes que se indican:

  1. ANTECEDENTES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN:

    1. El SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS , a través Departamento Regional de Fiscalización de la I° Dirección Regional Tarapacá, auditó, conforme lo dispuesto en el artículo 161° del Código Tributario, la conducta tributaria del contribuyente SOCIEDAD CONSTRUCCIONES INGENIERÍA TRANSPORTES F Y L LTDA. , R.N.°76.347.829-7, cuyo representante legal

      don F.A. CHOQUE CHOQUE , R.N.°19.873.556-6, ambos domiciliado en Santiago Kuljis N°119, comuna y ciudad de Pozo Almonte.

      El SERVICIO , actuando bajo las facultades ya mencionadas, recopiló una serie de antecedentes, documentos y otros medios, que dieron cuenta de una serie de irregularidades susceptibles de ser sancionadas con una pena pecuniaria, según se pasa a analizar en el cuerpo de ese libelo.

      Pues bien, en dicha auditoria, se constató fehacientemente que el contribuyente antes individualizado registró, en su Libro de Compras, Créditos Fiscales amparados en “facturas materialmente falsas”, con el objeto de declarar una cantidad menor de Impuesto al Valor Agregado durante los períodos de junio, julio, agosto y septiembre de 2014.

      1.1. Análisis de las irregularidades constitutivas de delito tributario del artículo 97°, N° 4, inciso II, del Código Tributario.

      1.1.1. Aumento indebido del Crédito Fiscal IVA sustentado en facturas materialmente falsas.

      Las facturas revisadas, cuestionadas y cuya verificación se solicitó fueron las siguientes:

      1. Periodo junio 2014:

        Facturas de Proveedores registradas en el Folio 01, de su Libro Auxiliar de Compras, autorizado por ese SERVICIO con fecha 16.06.2014, declarada en Formulario de Declaración y Pago Mensual de Impuesto N° 29, F. 5722307646, de fecha 14.07.2014, de acuerdo al siguiente detalle:

        N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL PROVEEDOR / SOLIC VF N° RUT
        67413 30-06-14 14.912.421 2.833.360 17.745.781 C.V.L.. 79.622.710-9
        704 30-06-14 8.290.000 1.575.100 9.865.100 COMERCIALIZADORA LAMASH S.P.A. 76.044.739-0
        8038 30-06-14 10.716.000 2.036.040 12.752.040 J.C.L.S.E.I.R.L. 76.139.536-K
        261 30-06-14 13.450.000 2.555.500 16.005.500 B.A.V. 10.930.144-2
        TOTAL 9.000.000
        Nota: Incidencia del perjuicio fiscal en el período corresponde a un 100%
      2. Periodo Julio 2014:

        Facturas de Proveedores registradas en el Folio 02 de su Libro Auxiliar de Compras, autorizado por ese SERVICIO con fecha 16.06.2014, declarada en Formulario de Declaración y Pago Mensual de Impuesto N° 29, F.N.° 5739780906, de 12.08.2014, de acuerdo al siguiente detalle:

        N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL PROVEEDOR / SOLIC VF N° RUT
        908092 30-07-14 15.606.000 2.965.140 18.571.140 CALIXTO RUBIO E HIJOS S.A. / 11(*) 83.984.200
        1561 30-07-14 11.243.000 2.136.170 13.379.170 TRANSP. P. .GARATE E.I.R.L. / 10(*) 76.012.175
        67432 31-07-14 10.000.000 1.900.000 11.900.000 C.V.L.. / 9(*) 79.622.710
        TOTAL 7.001.310
        Nota: Incidencia del perjuicio fiscal en el período corresponde a un 97%
      3. Periodo agosto 2014:

        Facturas de Proveedores registradas en el Folio 03, de su Libro Auxiliar Compras, autorizado por ese SERVICIO con fecha 16.06.2014, declarada en Formulario de Declaración y Pago Mensual de Impuesto N° 29, F.N.°5755251506, de 12.09.2014, de acuerdo al siguiente detalle:

        N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL PROVEEDOR / SOLIC VF N°
        68094 29-08-14 4.750.000 902.500 5.652.500 C.V.L.. / 9(*)
        68085 29-08-14 6.850.500 1.301.595 8.152.095 C.V.L.. / 9(*)
        TOTAL 2.204.095
        Nota: Incidencia del perjuicio fiscal en el período corresponde a un 100%
      4. Periodo septiembre 2014:

        Facturas de Proveedores registradas en el Folio 04, de su Libro Auxiliar de Compras, autorizado por ese SERVICIO con fecha 16.06.2014, declarada en Formulario

        Declaración y Pago Mensual de Impuesto N° 29, F.N.°5774288506, de 13.10.2014, de acuerdo al siguiente detalle:

        N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL PROVEEDOR / SOLIC VF N° RUT
        2453 30-09-14 8.440.000 1.603.600 10.043.600 TRANSPORTES TRANSMAC LTDA. / 12(*) 76.150.380-4
        68858 30-09-14 10.560.000 2.006.400 12.566.400 C.V.L.. / 9 (*) 79.622.710-9
        TOTAL 3.610.000
        Incidencia del perjuicio fiscal en el período corresponde a un 74%

        1.1.2. La información señalada fue corroborada mediante cruces de información con los proveedores que arrojaron los siguientes resultados.

      5. Solicitud verificación de documentos tributarios, Folio N°6, de fecha

        05.02.2015.

        Proveedor : B.A.V.

        : 10.930.144-2

        Dirección : Los Aromos Lote 3 Quebrada de A., Olmué.

        : Movimiento de Tierra, venta de áridos, arriendo de maquinarias

        D.R o Unidad

        Verificadora : Unidad QUILLOTA Informe N° y fecha : 38, 18/02/2015 Resultado : Negativo.

        Las facturas objeto de la verificación resultaron emitidas a otro contribuyente por otros montos, según detalle indicado en el cuadro siguiente.

        Lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente por el

        proveedor, copia de la factura N° 261, su Libro de Compras y Ventas, donde registró factura indubitada, además de declaración jurada del proveedor quien señala no conocer a la empresa “ CONSTRUCCIONES INGENIERÍA Y TRANSPORTES F Y L LIMITADA ” negó la operación registrada por la misma.

        N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL CLIENTE RUT
        261 10-06-14 97.000 18.430 115.430 I.MUNICIPALIDAD LIMACHE 69.061.100-7
        b. Solicitud verificación de documentos tributarios, F.N.°7, de fecha 05/02/2015

        Proveedor : JUAN C. LAZARO SILVA E.I.R.L

        Rut : 76.139.536-K

        Dirección : Artesanos 637, Recoleta

        Giro : Ferretería

        D.R o Unidad

        Verificadora : XIX D.R.M.S. NORTE Informe N° y fecha : 61, 24/02/2015 Resultado : Negativo.

        Las facturas verificadas resultaron emitidas a otro contribuyente otros montos, conforme detalle indicado en cuadro siguiente.

        Cabe indicar que lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente por el proveedor: copia de la factura N°8038, su Libro Compras y Ventas, donde registró la factura, además de declaración jurada proveedor quien señala no conocer a la empresa “ CONSTRUCCIONES INGENIERÍA Y TRANSPORTES F Y L LIMITADA ”, y negó la operación registrada por la misma.

        N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL CLIENTE RUT
        8038 12-05-14 20.924 3.976 24.900 CENTRAL DE COMPRAS DEL EXHASISTEMA S.A. 96.515.660-7
        c. Solicitud verificación de documentos tributarios, Folio N°8, de fecha 05/02/2015

        Proveedor : COMERCIALIZADORA LAMASH S.P.A. Rut : 76.044.739-0

        Dirección : C.V. 2433, Santiago

        Giro : Venta materiales de construcción

        D.R o Unidad

        Verificadora : XVI S.R.M.S. SUR Informe N° y fecha : 16, 25/02/2015 Resultado : Negativo.

        Las facturas verificadas resultaron emitidas a otro contribuyente por otros montos, que se detallan en cuadro inferior.

        Lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente por el proveedor: copia de la factura N°704, su Libro de Compras y Ventas, donde registró la factura, además de declaración jurada prestada por el proveedor quien señala no conocer a la empresa “ CONSTRUCCIONES INGENIERÍA Y TRANSPORTES F Y L LIMITADA ”, y negó la operación registrada por la misma.

        N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL CLIENTE RUT
        704 31-03-14 8.290.600 1.565.814 9.794.414 JOSE HERMAIZ JACOE 8.445.885-6
        d. Solicitud verificación de documentos tributarios, F.N.°9 de fecha

        05/02/2015.

        Proveedor : C.V.L. .

        R. : 79.622.710-9

        Dirección : C.V. 635, S.J.,

        Santiago.

        Giro : Compraventa materiales, áridos, M.. tierra.

        D.R o Unidad

        Verificadora : XVI S.R.M.S. SUR Informe N° y fecha : 35, 23/02/2015 Resultado : Negativo.

        Las facturas verificadas resultaron emitidas a otro contribuyente otros montos, que se detallan en cuadro inferior.

        Lo anterior se verificó con los antecedentes aportados directamente por el proveedor: copia de las facturas N°s 67413,67432, 68085 y 68094, 68858; su Libro de Compras y Ventas, donde registró las facturas.

        N° FACTURA FECHA EMISIÓN NETO IVA TOTAL CLIENTE
        67413 07-04-14 87.500 16.625 104.125 DISEÑO Y CONSTRUCCIÓN CASTOR S.A. 77.2
        67432 08-04-14 30.000 5.700 35.700 G.L. 6.528.767
        68085 23-06-14 80.500 15.296 95.795 INMOB. Y CONST. HOGARES S.A. 79.822.780
        68094 24-06-14 66.500 12.635 79.135 FCA. UNIDAS DE CECINAS SOC.LTDA. 80.342.500
        68858 09-10-14 392.700 74.613 467.313 LOS PARQUES S.A. 77.225.460
        e. Solicitud verificación de documentos tributarios F.N.°10 de fecha 5/02/2015

        Proveedor : TRANSP. P.G.E.I.R.LR. : 76.012.175-4

        Dirección : P.R. 1685, Quilicura

        : Transportes y Montajes y Arriendo Maquinarias

        D.R o Unidad

        Verificadora : XIX D.R.M.S. NORTE Informe N° y fecha : 66, 25/02/2015 Resultado : Negativo.

        Facturas verificadas resultaron emitidas a otro contribuyente por otros...

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