Sentencia de Tribunal R. Metropolitana. Tercero, 26 de Octubre de 2017
| Ruc | 17-9-0000292-0 |
| Fecha | 26 Octubre 2017 |
| Ric | GS-17-00064-2017 |
| Emisor | Tribunal R. Metropolitana. Tercero (Chile) |
SII – DIRECCIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES CON INVERSIONES SIEMEL S.A.
RIT: GS-17-00064-2017.
RUC: 17-9-0000292-0.
Providencia, a veintiséis de octubre de dos mil diecisiete.
VISTOS:
A fs. 187 a 217, Acta Denuncia N°5, de 31.03.17, emitida por el SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DIRECCIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES, en relación a la contribuyente INVERSIONES SIEMEL S.A., RUT. N° 94.082.000-6, con giro en: Sociedad de inversión y rentista de capitales mobiliarios en general, compraventa y alquiler de inmuebles propios o arrendados, domiciliada en calle el Golf N° 150, piso 21, Las Condes, por infracción al artículo 97 N°4, incisos 1° y 2° del Código Tributario.
R. en autos,
A fs. 1 a 276, C. de distribución de causa; Resolución de fecha 11.01.17, emitida por el SII; Informe N° 64- ARA- 2, de fecha 06.10.16, emitido por el SII; Anexo N° 1: Formularios 29, de Inversiones Siemel S.A., años 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014; Anexo N° 2: Facturas y boletas de honorarios que formaron parte de la base imponible del Impuesto Único del Artículo 21; Informe N° 79-ARA-2, de fecha 07.12.16, emitido por el SII; Anexo N° 1, Inversiones Siemel S.A.; Informe N° 86, emitido por la Subdirección Jurídica Departamento Delitos Tributarios del SII con fecha 29.12.16; Informe 14-ARA-2, de fecha 21.02.17, emitido por el SII; Memorándum N° 63, de fecha 21.02.17, emitido por el SII; Notificación N° 310, de fecha 31.03.17, emitido por el SII; copia de Acta de Denuncia N° 5 de 31.03.2017; Poder Especial, de fecha 28.03.17; copia de cedula de identidad de don F.A.B.T.; Oficio RES .DDJ00.00 N°07, de fecha
07.04.17; tres copias de solicitudes F 2117 al SII; dos copias de comprobante de ingreso de petición administrativa de fecha 02.09.15; documento de Inversiones Siemel S.A; tres copias de comprobante de giro y reintegro, emitidos por el SII; cuatro copias de giro y comprobante de pago de impuestos y multas formulario 21; documento de Inversiones Siemel S.A; tres copias de Giro por diferencia Impuesto, tres copias de Giro y comprobante de pago de impuestos y multas formulario 21; copia de página web del SII; Mandato Judicial de Inversiones Siemel S.A. a don A.B.D. y Otros; Notificación N° 310, de fecha 31.03.17, emitido por el SII; copia de Acta de Denuncia N° 5 de 31.03.2017.
A fs. 277 a 286, F. descargos.
A fs. 287 a 288, escrito de la denunciada, aclara y rectifica.
A fs. 289 a 292, escrito de la denunciante, asume representación, acompaña documentos, patrocinio y poder y forma de notificación.
A fs. 293, escrito de la denunciante, delega poder.
A fs. 294 a 296, resolución del Tribunal que provee el Acta Denuncia, ordena custodia, tiene por formulados los descargos y testimonio de su notificación.
A fs. 297, Certificado. Custodia N°88-2017.
A fs. 298, escrito de la denunciante, téngase presente y evacua traslado. A fs. 299 a 300, resolución del Tribunal y testimonio de su notificación. A fs. 301, escrito de la denunciada, se tenga presente.
A fs. 302 a 303, resolución del Tribunal y testimonio de su notificación. A fs. 304 a 305 , autos para fallo, y testimonio de su notificación.
Con lo relacionado y, CONSIDERANDO:
Que, a fs. 187, el Servicio de Impuestos Internos remitió al Tribunal Acta Denuncia N°5, de 31.03.17 , emitida por la Dirección de Grandes Contribuyentes del SII, en relación a la contribuyente Inversiones Siemel S.A., RUT. N° 94.082.000-6, con giro en: Sociedades de inversión y rentistas de capitales mobiliarios en general, compraventa y alquiler de inmuebles propios o arrendados, acta en la cual se le imputa haber cometido las infracciones previstas y sancionadas en el artículo 97 N°4, incisos 1° y 2° del Código Tributario.
Reseña el Acta Denuncia N°5, de 31.03.17 que:
Según consta en el Sistema de Información Integrada del Contribuyente, la sociedad Inversiones Siemel S.A., RUT N° 94.082.000-6, dio aviso de inicio de actividades ante el Servicio de Impuestos Internos el 01 de enero de 1993, fecha que se consigna a todos los contribuyentes que dieron inicio a sus actividades en épocas anteriores, con giro en "venta al por mayor de otros productos N.C.P.", "sociedades de inversión y rentistas de capitales mobiliarios en general", y "actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión".
Las actividades empresariales declaradas por la sociedad Inversiones Siemel S.A., se encuentran gravadas con el Impuesto de Primera Categoría, según lo establecido en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Por otra parte, y de conformidad a lo dispuesto en los artículos 65 y 69 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, la sociedad Inversiones Siemel S.A., se encuentra obligada a presentar declaración jurada de sus rentas durante el mes de abril de cada año tributario.
Atendida la actividad comercial que desarrolla la sociedad Inversiones Siemel S.A., es contribuyente afecta al Impuesto al Valor Agregado establecido en el Decreto Ley N° 825, del año 1974.
Como resultado de un proceso de recopilación de antecedentes realizado por el SII de conformidad a lo dispuesto en el artículo 161 N° 10 del Código Tributario, respecto de la sociedad Inversiones Siemel S.A., RUT N° 94.082.000-6, que culminó con la elaboración de los Informes de Recopilación de Antecedentes N° 64.ARA.2, N° 79.ARA.2 y N°
86.ARA.2, todos de fecha 06 de octubre, 07 y 29 de diciembre de 2016, elaborados por el Departamento de Delitos Tributarios, se logró determinar que en los Formularios N° 22, sobre Declaración Anual de Impuesto a la Renta correspondiente a los Años Tributarios 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015, presentados por la contribuyente se incluyeron antecedentes inexactos que permitieron rebajar la Renta Líquida Imponible del Impuesto de Primera Categoría y desvirtuar la determinación del Impuesto Único establecido en el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, al incorporar como gastos necesarios para producir la renta en su contabilidad y luego en las declaraciones impositivas señaladas, los desembolsos asociados al pago por servicios que no lograron ser acreditados, consignados en 213 boletas de honorarios y facturas, provenientes de 49 contribuyentes, provocando con ello un perjuicio fiscal que, actualizado a febrero de 2017, asciende a la suma de $280.562.055.-
, por concepto de Impuesto Único establecido en el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Indica que dicha conducta es constitutiva de la infracción tributaria prevista y sancionada en el artículo 97 N°4 inciso primero del Código Tributario.
Asimismo, fue posible establecer que la sociedad Inversiones Siemel S.A., durante los períodos mensuales de diciembre de 2009; mayo de 2010; y enero y diciembre de 2011; registró en su contabilidad y declaró en los Formularios N° 29, sobre Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, 6 facturas afectas a IVA, de los 213 documentos tributarios indicados precedentemente, emitidas por 3 contribuyentes diferentes, que dan cuenta de servicios que no lograron acreditarse aumentando así los Créditos Fiscales IVA que tenía derecho hacer valer, en relación a las cantidades que debía pagar, generando un perjuicio fiscal, que, actualizado a febrero de 2017, asciende a la suma de $16.148.867.-, por concepto del Impuesto al Valor Agregado. Señala que la conducta descrita precedentemente configura la infracción tributaria tipificada en el artículo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario.
Análisis de las Irregularidades Descritas.
1. Irregularidades en Declaraciones de Impuesto a la Renta.
Como se señaló, a través del proceso de Recopilación de Antecedentes desarrollado por el Departamento de Delitos Tributarios del SII, se logró constatar que el contribuyente Inversiones Siemel S.A., utilizó los montos netos contenidos en 213 boletas de honorarios y facturas, emitidas por 49 contribuyentes distintos, por servicios que no se prestaron, para aumentar su determinación de gastos necesarios para generar la renta y, de esta manera, rebajar la Renta Líquida Imponible del Impuesto de Primera Categoría, declaradas en los Formularios N° 22, F.N.° 94953340, 97244091, 231428672, 234251453, 229955534, 234059415, sobre Declaración Anual de Impuesto a la Renta, correspondientes a los Años Tributarios 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015, desvirtuando la determinación del Impuesto Único establecido en el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
2. Irregularidades en Declaraciones de Impuesto a las Ventas y Servicios.
De otra parte, también se logró determinar que la sociedad Inversiones Siemel S.A., registró en su contabilidad y declaró en los Formularios N° 29, sobre Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, correspondientes a los períodos tributarios de diciembre de 2009; mayo de 2010; y enero y diciembre de 2011, 6 facturas afectas a IVA, que dan cuenta de servicios que no se prestaron y que fueron emitidas por los contribuyentes Sociedad
Inmobiliaria Correa y Compañía Limitada; Inmobiliaria e Inversiones Correa S.A. y Farms Chile Limitada. A través de estas maniobras, el contribuyente fiscalizado incrementó los Créditos Fiscales IVA que tenía derecho hacer valer, en relación a las cantidades que debía pagar en dichos períodos tributarios.
Lo anterior, se ve refrendado a partir de la presentación del Formulario 2117 de fecha 26 de mayo de 2015, a través del cual la sociedad Inversiones Siemel S.A., solicita rectificación de los Formularios N° 29, sobre Declaración y P.S.M. de Impuestos, correspondientes a los períodos tributarios de diciembre de 2009; mayo de 2010; y enero y diciembre de 2011, por cuanto señala en dicha presentación que las facturas que dan origen a los Créditos Fiscales IVA declarados corresponden a "gastos respecto de los cuales podría discutirse sobre su acreditación y calificación como gasto rechazado".
Indica que las conductas...
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