Sentencia de Tribunal de la Araucanía, 7 de Septiembre de 2018
| Ruc | 17-9-0000570-9 |
| Fecha | 07 Septiembre 2018 |
| Ric | GS-08-00061-2017 |
| Emisor | Tribunal de la Araucanía (Chile) |
T., siete de septiembre de dos mil dieciocho. -
VISTOS :
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- A fojas 1 de autos, rola acta de denuncia Nº 16/2017, cursada por el Servicio de Impuestos Internos el 27 de junio de 2017 y notificada por cédula el 4 de julio del mismo año a don A.E.R.H., cedula de identidad N°15.247.627-2, con giro de servicio de corte y trozado, comercialización de excedentes metálicos, compra venta de leña y madera en bruto, domiciliado en calle C.C.P.N.° 205, Pulmahue, Padre las Casas, por su responsabilidad en la comisión de la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, configurada por el aumento malicioso del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado que tenía derecho a hacer valer, mediante la utilización de veintidós facturas falsas, conducta llevada a cabo en los períodos tributarios de enero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2014 y enero de 2015.
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- Expone la denuncia que con ocasión de acciones de presencia fiscalizadora realizadas el día 4 de mayo de 2015 se visitó el domicilio del contribuyente y se le notificó para efectuar verificaciones de antecedentes, solicitándole que presentara libros de compra y ventas, facturas de proveedores, facturas emitidas y declaraciones mensuales de los períodos abril de 2014 a marzo de 2015. Indica el Servicio que, revisados los antecedentes presentados, se pudo establecer la existencia de irregularidades consistentes en el registro y utilización de facturas falsas con el objeto de disminuir su carga tributaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA), registrando y declarando en los respectivos formularios N° 29 de los períodos tributarios ya referidos, veintidós facturas falsas provenientes de siete supuestos proveedores, a saber, Sociedad Agrícola Ganadera Forestal y de Transportes C y M Limitada, Empresa G y C S.p.A, Empresas C y M S.p.A., Comercializadora de Productos Industriales y Marítimos Puerto Velero S.A., Sociedad Constructora Focus Limitada, N.I.M.B. y Agrocomercial El Delirio S.p.A., aumentando de esta forma los créditos fiscales del IVA que tenía derecho a hacer valer en relación
a las cantidades que debía enterar en arcas fiscales, generando un perjuicio fiscal actualizado al mes de septiembre de 2016 ascendente a la suma de $44.792.708.-
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- En cuanto al grado de participación indica el Servicio que el denunciado A.E.R.H. tuvo una participación directa al proceder a la utilización de facturas aumentando maliciosamente el verdadero monto de los créditos que tenía derecho a hacer valer mediante la inclusión de las facturas en su contabilidad. Concluye señalando la denuncia que el grado de desarrollo en que se encuentran los hechos descritos es de consumado.
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- Seguidamente, se mencionan los datos de los proveedores, facturas y períodos tributarios en los que el contribuyente registró y declaró en sus formularios 29 veintidós facturas falsas provenientes de siete supuestos proveedores, de acuerdo a lo señalado en el Informe de Recopilación de Antecedentes N° 31/2016, de 8 de septiembre de 2016, del Departamento de Fiscalización de la IX Dirección Regional de Temuco, según el siguiente detalle:
PROVEEDOR : Sociedad Agrícola, Ganadera, Forestal y de Transportes C y M
Limitada
RUT : 76.261.956-3
DOMICILIO : A.N.° 333, Oficina N° 402, Temuco.
GIRO : Construcción, demoliciones, arriendo de maquinarias y
transportes.
Indica la denuncia que con fecha 14 de mayo de 2014 se presentó ante el Servicio un representante de ésta sociedad que había sido notificada por verificación de facturas, aportando antecedentes en los que se detectó que emitía dichos documentos tributarios por arriendo de maquinaria y de camiones y venta de materiales de demolición, todo sin contar con los activos, personal, ni capital para arrendar a terceros. Tampoco figuraba con guías de despacho timbradas para hacerFactura Fecha Período Folio Libro CV Valor Neto IVA 71 31-01-2014 01/2014 27 $5.301.000 $1.007.190 84 17-03-2014 03/2014 31 $5.550.000 $1.054.500 99 31-03-2014 03/2014 31 $3.490.000 $ 663.100 entrega de los materiales que vende y no había declarado en sus formularios 29 la adquisición de activos. Luego, en el marco del proceso de recopilación de antecedentes, con fecha 13 de enero de 2016 se tomó declaración jurada al socio de la Sociedad C y M Limitada H.M.A. quien tuvo una participación del 20% en la referida sociedad durante los meses de abril a junio de 2013, el que señala que su representante legal y socio E.C.T. le manifestó que la idea del negocio era vender facturas, es decir vender IVA, también señaló que para la sociedad era imposible efectuar la prestación de servicios, confeccionar, fabricar o vender los productos que señalaban cada una de las facturas emitidas ya que recién estaban partiendo, sin contar con capital ni maquinaria, ni trabajadores. Por otra parte, señala la denunciante que las facturas ya referidas fueron autorizadas por el Servicio con fecha posterior a las de su emisión. Además, indica que con fecha 16 de septiembre de 2015 se procedió a transformar la sociedad en cuanto a la participación de los socios, ingresando como dueño del 100% de los derechos el Sr. L.O.U., transformándose en una empresa individual de responsabilidad limitada. Finalmente señala que, respecto de la Sociedad Agrícola, Ganadera, Forestal y de Transporte C y M Limitada un 81,87% del total de su crédito fiscal, proviene de facturas provenientes del supuesto proveedor Sociedad Empresa Constructora Focus S.p.A. la cual estuvo representada por la misma persona, esto es, E.C.T.. Concluye que en razón de todo lo anterior, se pudo establecer que las facturas analizadas son falsas.
PROVEEDOR : Empresa G y C S.p.A.
RUT : 76.465.193-6
DOMICILIO : A.M.N.° 530, Villarrica.
GIRO : C. obras menores, transporte de carga por carretera, demoliciones y excavaciones, arriendo de maquinarias.
Factura Fecha Periodo Folio Libro CV Valor Neto IVA 1 30-12-2014 12/2014 49 $ 3.720.000 $ 704.520 23 30-01-2015 01/2015 51 $17.062.000 $3.241.700 Señala que éste supuesto proveedor se encuentra relacionado con E.C.T., representante legal de la Sociedad C y M Limitada, afirmando el contribuyente A.R.H. en declaración jurada de fecha 4 de febrero de 2016, que las referidas facturas las obtuvo de mano de Casado Teppa. Agrega que consta en las bases de datos del Servicio que ésta sociedad registra numerosos cambios de domicilio y reiteradas anotaciones negativas por inconcurrencia a notificaciones y no ha sido habida en su domicilio. Además, no cuenta con guías de despacho timbradas que amparen los traslados ni ha declarado en sus formularios 29 la adquisición de activos fijos. Por otra parte, señala la denunciante que las facturas ya referidas fueron autorizadas por el Servicio con fecha posterior a las de su emisión, por lo que no es posible que estas registren un cuño o timbre verdadero del Servicio de Impuestos Internos. Concluye que, en razón de todo lo anterior, se puede establecer que se trata de facturas falsas.
PROVEEDOR : Empresas C y M S.p.A.
RUT : 76.429.615-K
DOMICILIO : A.M.N.° 530, Villarrica.
GIRO : C. obras menores, transporte de carga, demoliciones
y excavaciones, arriendo de maquinarias.
Indica la denuncia del Servicio que éste proveedor se encuentra relacionado con E.C.T., quien fue socio y representante legal de la Sociedad C y M S.p.A., operando de la misma manera que con las Sociedades C y M Limitada y G y C Limitada, esto es, crea una sociedad, emite numerosas facturas afectas a IVA por cuantiosas sumas de dinero, realiza declaraciones de impuestos mensuales incluyendo créditos y débitos de similar cuantía, no se presenta a fiscalizaciones y finalmente vende el total de su participación en dichas sociedades. Agrega que, según las bases de datos computacionales del Servicio, la sociedad registra numerosos cambios de domicilio, no cuenta con guías de despacho timbradas queFactura Fecha Periodo Folio Libro CV Valor Neto IVA 8 30-10-2014 10/2014 45 $ 5.850.000 $1.111.500 9 30-10-2014 10/2014 45 $ 5.269.432 $1.001.192 amparen los traslados y no ha declarado en sus formularios 29 la adquisición de activos fijos, por lo cual, al igual que en los casos anteriores, se pudo establecer que las facturas utilizadas por el denunciado son falsas.
RAZON SOCIAL : Comercializadora de productos industriales y marítimos Puerto
Velero S.A.
RUT : 76.312.171-2
DOMICILIO : T.N.° 504, departamento N° 401, Concepción. GIRO : Comercialización de productos industriales y marítimos.
Indica que, en el proceso de recopilación de antecedentes, este supuesto proveedor no fue ubicado en el domicilio indicado en la factura, según da cuenta el informe de verificación de documentos N° 62, de 14 de junio de 2015, de la VIII Dirección Regional de Concepción. Además, agrega que de acuerdo a la información contenida en las bases de datos del Servicio, éste cambió domicilio el 9 de octubre de 2014 a la ciudad de Santiago, el que fue visitado en diciembre del año 2015, comprobándose que allí se encuentra funcionando un contribuyente distinto. Por otra parte, señala que, en revisión realizada a la información electrónica de compras y ventas informada por terceros respecto de éste supuesto proveedor, por los períodos de noviembre y diciembre de 2014 se pudo determinar que emitió facturas cuya numeración y datación no guardan la debida correlatividad con el resto de la facturación y algunos casos se pudo determinar la duplicidad de ciertas facturas de venta...Factura Fecha Periodo Folio Libro CV Valor Neto IVA 119 01-12-2014 12/2014 49 $1.500.000 $ 285.000
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