Sentencia de Tribunal R. Metropolitana. Tercero, 19 de Marzo de 2019
| Ruc | 18-9-0000191-2 |
| Fecha | 19 Marzo 2019 |
| Ric | GS-17-00023-2018 |
| Emisor | Tribunal R. Metropolitana. Tercero (Chile) |
TK
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCIÓN NACIONAL CON CENTRO DE SERVICIOS COMPARTIDOS BANMÉDICA S.A.
.
RIT N° : GS-17-00023-2018.
RUC N ° : 18-9-0000191-2.
En Providencia, a diecinueve de marzo de dos mil diecinueve.
VISTOS;
A fojas 55 y siguientes de autos rola Acta de Denuncia N° 2/2018 de fecha
27.02.2018 , emitida por el SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCIÓN NACIONAL, R.N.°60.803.315-7, representado legalmente por don Mario Moren Robles Subdirector Jurídico (S) del Servicio de Impuestos Internos de la Dirección Nacional, en relación al contribuyente CENTRO DE SERVICIOS COMPARTIDOS BANMEDICA S.A . R.N.° 76.045.622-5, con giro en actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión y otras actividades empresariales N.C.P., representada legalmente por don C.F.K.C., R.N.° 6.562.247-5; don J.E.T., R.N.° 7.003.134-5 y don F.N.A., R.N.°
10.368.298-3 todos con domicilio en Av. Apoquindo N° 3076, oficina N° 202, piso 2, comuna de Las Condes, Región Metropolitana, por infracción al artículo 97 N°4 inciso primero del Código Tributario.
R. en autos;
A fojas 1 a 67 , C. de Distribución de Causas; C. de ingreso de documentos al Tribunal como físicos no escaneables; Notificación N° 136, de 27.02.18; Resolución Ex. N° 8716, de 18.01.18, emanada del Director del Servicio de Impuestos Internos en cuya virtud se ordena el ejercicio de la acción
pecuniaria respecto a la denunciada, por la conducta prevista y sancionada en el inciso primero del artículo 97 N° 4, del Código Tributario; Informe N° 23/ARA 3, de
22.04.16, de los funcionarios del Servicio, Sra. M.R.O. y don C.M.S. al Jefe de Departamento de Delitos Tributarios; Acta de Denuncia N° 2/2018, de 27.02.18; y, Reservado N° 138, de 07.03.18, en cuya virtud el Servicio de Impuestos Internos Dirección Nacional adjunta y remite Acta de Denuncia N° 2/2018, de 27.02.18, para conocimiento y fallo. Resolución que agrega a los autos Acta de Denuncia y documentos adjuntos, ordena custodiar los documentos acompañados y ordena oficiar al Primer Tribunal Tributario y A. la remisión de los descargos y documentos acompañados a dicho escrito, toda vez que por distribución fueron presentados en dicho Tribunal, con su correspondiente testimonio de notificación, oficio N° 76-208 y su comprobante guía de despacho de correos de chile.
A fojas 68 a 202, Escrito en que el Servicio asume representación y confiere patrocinio y poder y, acompaña Resolución Exenta SII N° 191, de 24.12.10 y Resolución Exenta RA N° 246/479/2017, de 17.05.14.; Certificado de ingreso en custodia de documentos físicos no escaneables, bajo el número 40-2018; Oficio N° 69-2018 proveniente del Primer Tribunal Tributario y A. en el que remite escrito de descargos y los documentos que acompaña, consistentes en: Copia del Acta de Denuncia N° 2/2018; Notificación N° 136 de 27.02.2018; Certificado de pago Formulario 21, folio N° 63639300,con vencimiento el 30.04.2010; Certificado de pago Formulario 21, folio N° 63639300,con vencimiento el 29.05.2010; Certificado de pago Formulario 21, folio N° 62677901, con vencimiento el 30.04.2011; Certificado de pago Formulario 21, folio N°62677901, con vencimiento el 30.05.2011; Certificado de pago Formulario 21, folio N° 63217512, con vencimiento el 30.04.2012; Certificado de pago Formulario 21, folio N°63217512 ,con vencimiento el 30.05.2012; Certificado de pago Formulario 21, folio N° 63587803, con vencimiento el 30.04.2013; Certificado de pago Formulario 21, folio N° 63587803, con vencimiento el 30.05.2013; Certificado de pago Formulario 21, folio N° 62215614, con vencimiento el 30.04.2014;
Certificado de pago Formulario 21, folio N° 62215614, con vencimiento el
13.06.2014; Mandato Judicial de Centro de Servicios Compartidos Banmédica S.A. a don C.G.G. y otros de fecha 7 de marzo de 2018; Copia de oficio 76-2018 copia de Resolución que lo provee; Resolución del Primer TTA por la que declara la incompetencia del Tribunal y su correspondiente testimonio de notificación; Resolución múltiple del Tribunal que incorpora a los autos el oficio 69-2018 y provee los escritos de fecha 09.03.2018, que ordena que previo a proveer el escrito de descargos de la misma fecha, se acredite la personería de don F.N.A. y de don J.E.T., para representar a Centro de Servicios Compartidos Banmédica S.A. junto con acreditar la calidad de abogado de don C.G.D., el escrito del Servicio de fecha 28.03.2018, en el que asume la representación y confiere patrocinio y poder y su testimonio de notificación.
A fojas 203 a 216, Certificado del Señor Secretario del Tribunal de fecha
11.04.2018, que da cuenta del cumplimiento de lo ordenado por resolución de fecha 10.04.2018, en orden a acreditar la calidad de abogado habilitado de don C.G.D.; Escrito de cumple lo ordenado y documentos adjuntos; Resolución del Tribunal en el que se incorpora la certificación de fecha 11.04.2018, se tiene por cumplido lo ordenado por resolución de fecha 10.04.2018, se tienen por formulados los descargos al acta de denuncia N° 2/2018 y se confiere traslado al SII, junto con su testimonio de notificación.
A fojas 217 a 219 , Escrito de delega poder por parte del reclamado, su proveído y su testimonio de notificación.
A fojas 220 a 223, Escrito del Servicio de Impuestos Internos en que evacúa el traslado conferido y presenta lista de testigos y resolución que tiene por evacuado el traslado y su testimonio de notificación.
A fojas 224 a 227 , Resolución del Tribunal que da curso progresivo y autos para fallo y su correspondiente testimonio de notificación.
A fojas 228 a 233, Escrito de la reclamante en el que repone de la resolución de fecha 15.02.2019, que dicta autos para fallo, su proveído y su testimonio de notificación.
Con lo relacionado y,
CONSIDERANDO:
Que, a fs. 4 a 7 vta., el Servicio de Impuestos Internos remitió al Tribunal Acta de Denuncia N°02, de 10.01.18 , emitida por la Dirección Nacional del Servicio de Impuestos Internos, en relación a la contribuyente CENTRO DE SERVICIOS COMPARTIDOS BANMÉDICA S.A, con giro en actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión y otras actividades empresariales, acta en la cual se le imputa haber cometido las infracciones dispuestas en los artículos 97 N°4, inciso primero del Código Tributario, consistentes en omisión maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias, la cual se reseña a continuación:
Describe el acta de denuncia N°2/2018, de fecha 27.02.2018 en los siguientes términos:
-
Conducta constitutiva del delito tributario.
A.- En cuanto a los hechos , señala que a partir de un proceso de recopilación de antecedentes, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 161 N° 10 del Código Tributario, se puedo establecer que la denunciada Centro de Servicios Compartidos Banmédica S.A ., registró en su contabilidad un total de 22 facturas no afectas o exentas de IVA, durante los años tributarios 2010 a 2015, facilitadas por la empresa ASESORIAS VSA LTDA, R.N.7., y que culminó con la
elaboración del Informe de Recopilación de Antecedentes N° 23/ARA 3, de fecha 22 de abril del año 2016. Señala que se habría logrado establecer que la contribuyente auditada, durante los años tributarios 2010 a 2015, registró indebidamente en su contabilidad un total de 22 facturas no afectas o exentas de IVA falsas, emitidas por Asesorías VSA Limitada, como gastos necesarios para producir la renta, producto de lo cual rebajó la base imponible del Impuesto de Primera Categoría y evadió el impuesto único del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, al declararse en los formularios 22 correspondientes, como gasto necesario para producir la renta, el desembolso efectuado por la sociedad.
Posteriormente, la empresa ASESORIAS VSA LTDA., una vez recibidos los fondos provenientes de las Sociedades pertenecientes al grupo Banmédica, los transfería a la SOCIEDAD INCA DEL ORO S.A. la que, posteriormente, transfería el dinero aparentando créditos en favor de los ejecutivos S.. C.K.C. , F.M.D. y P.N.I. , los que no eran cobrados por dicha Sociedad.
B) En cuanto al análisis de las irregularidades Tributarias.
La denunciada, en su Declaración de Impuesto a la Renta de los años 2010
a 2015, incluyó 22 facturas falsas emitidas por la Sociedad Asesorías VSA Ltda., entre los meses de abril de 2009 y mayo de 2014, rebajando indebidamente la base Imponible del impuesto de Primera Categoría que debía pagar, además de evadir el Impuesto Único establecido en la LIR, al declarar en los respectivos formularios 22 el desembolso efectuado en virtud de las facturas falsas como gasto necesario para producir la Renta, como se establece en el siguiente cuadro:
Periodo Libro de Compra Factura exenta. Fecha de document o Monto Descripción del Servicio abr- 2009 1620 01.04.2009 $11.112.000 -
...may-2009 1621 30.04.2009 $84.875.612 Asesorías ago-2009 1671 24.07.2009 $11.115.000 Asesorías Profesionales ago-2009 1689 14.08.2009 $11.112.000 Asesorías may-2010 1872 04.05.2010 $38.900.000 Asesorías Profesionales dic-2010 1951 03.12.2010 $298.297.776 Asesorías según contrato ene-2011 1956 31.12.2010 $42.992.058 Asesorías Tributarias en Colombia ene-2011 1957 31.12.2010 $7.296.750 Asesorías Tributarias en Colombia feb-2011 1988 31.01.2011 $94.164.423 Asesorías según contrato - 1991 25.01.2011 $41.926.896 Asesorías Tributarias en Colombia Ene-2011 1992 25.01.2011 $7.127.572.- Asesorías Tributarias en Colombia - 2093 31.01.2012 $171.157.396.- Asesorías Profesionales - 2094 31.01.2012 $97.158.956.- Asesorías Profesionales 2100 03.02.2012 $153.416.053.- Asesorías Profesionales
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